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第五章 收入、費用和利潤
第三節 所得稅費用【考點詳情】
1、某企業2012年發生虧損200萬元，2013年實現稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25％。則該企業2013年的所得稅費用為（）萬元。
A、112.5
B、130
C、150
D、77.5
【答案】D
【解析】2013年的所得稅費用＝（500－200－20＋30）×25%＝77.5（萬元）。5年之內的虧損，可以用稅前利潤彌補；稅法規定國債利息收入免稅，而在計算利潤總額時，已經加上了這部分的金額，所以要進行調減；稅收滯納金不允許稅前扣除，但是在計算利潤總額時已經減去了，所以要進行調增。
2、乙公司2014年全年稅前會計利潤為988萬元，經查乙公司當年營業外支出中有12萬元為稅收滯納金。乙公司遞延所得稅負債年初數為40萬元，年末數50萬元，遞延所得稅資產年初數為25萬元，年末數為20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，則乙公司2014年的所得稅費用是（）萬元。
A、260
B、250
C、265
D、255
【答案】C
【解析】本題考核所得稅費用的計算。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。
當期所得稅=應納稅所得額×25%=（988+12）×25%=250（萬元）。遞延所得稅=（遞延所得稅負債年末數－遞延所得稅負債年初數）+（遞延所得稅資產年初數－遞延所得稅資產年末數）=（50－40）+（25－20）=15（萬元）。所以所得稅費用=250+15=265（萬元）。
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