（四）計(jì)算分析題

　　1、甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為600000元，實(shí)際成本為605000元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為1400000元，實(shí)際成本為1355000元。當(dāng)月發(fā)出材料（計(jì)劃成本）情況如下：

　　基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 800000元

　　在建工程領(lǐng)用 200000元

　　車間管理部門領(lǐng)用 5000元

　　企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 15000元

　　要求：

　　（1）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。

　?。?）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。（2000年）

　　[答案]

　　（1）本月材料成本差異率＝（－45000+5000）/（600000+1400000）＝－2%

　?。?）發(fā)出材料（按計(jì)劃成本）

　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） 800000

　　在建工程 200000

　　制造費(fèi)用 5000

　　管理費(fèi)用 15000

　　貸：原材料 1020000

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異

　　借：生產(chǎn)成本（或基本生產(chǎn)成本） -16000

　　在建工程 -4000

　　制造費(fèi)用 -100

　　管理費(fèi)用 -300

　　貸：材料成本差異 -20400

　　2、甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5‰。2000年1月1日，“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為1000000元；2000年12月31日，“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為800000元。2000年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　（1） 5月8日，收回1999年度核銷的壞賬4000元，存入銀行。

　　（2） 11月9日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款2500元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。

　　要求：

　　（1）編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?） 計(jì)算甲企業(yè)2000年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（2001年）

　　[答案]

　　（1）借：應(yīng)收賬款 4000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 4000

　　借：銀行存款 4000

　　貸：應(yīng)收賬款 4000

　?。?）借：壞賬準(zhǔn)備 2500

　　貸：應(yīng)收賬款 2500

　　（3）本年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝800000×5‰－（1000000×5‰+4000－2500）＝－2500（元）

　　借：壞賬準(zhǔn)備 2500

　　貸：管理費(fèi)用 2500

　　3、甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：

　?。?）1999年1月2日，以每股買入價(jià)10元的價(jià)格從證券二級(jí)市場(chǎng)購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）的股票200萬股，每股價(jià)格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利（假定現(xiàn)金股利不考慮所得稅），另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司購入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的25%，并準(zhǔn)備長期持有，且能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。

　?。?）1999年1月25日，甲公司收到乙公司分來的購買該股票時(shí)已宣告分派的現(xiàn)金股利。

　?。?）1999年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告不分配股利。

　?。?）2000年度，乙公司發(fā)生凈虧損200萬元。

　?。?）2001年2月28日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價(jià)款凈額1900萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。

　　要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（2001年）

　　[答案]

　　（1）借：長期股權(quán)投資 1980

　　應(yīng)收股利 40

　　貸：銀行存款 2020

　　（2）借：銀行存款 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　?。?）借：長期股權(quán)投資 200

　　貸：投資收益 200

　?。?）借：投資收益 50

　　貸：長期股權(quán)投資 50

　　（5）借：銀行存款 1900

　　投資收益 230

　　貸：長期股權(quán)投資 2130

　　4、甲公司2000年至2001年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：

　?。?）2000年4月1日，用銀行存款購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票4000股作為短期投資，每股買入價(jià)為18元，其中0.5元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)360元。

　?。?）2000年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。

　?。?）2000年12月31日，該股票的每股市價(jià)下跌至16元。

　?。?）2001年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款52000元。假定己售股票的跌價(jià)準(zhǔn)備也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

　?。?）2001年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。

　?。?）2001年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。

　　（7）2001年12月31日，A公司的股票市價(jià)為每股17元。

　　要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2002年）

　　[答案]

　?。?）借：短期投資 70360[4000×（18-0.5）+360]

　　應(yīng)收股利 2000（4000×0.5）

　　貸：銀行存款 72360

　　（2）借：銀行存款 2000

　　貸：應(yīng)收股利 2000

　?。?）借：投資收益 6360[（70360÷4000-16）×4000]

　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6360

　?。?）借：銀行存款 52000

　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 4770（6360÷4000×3000）

　　貸：短期投資 52770（70360÷4000×3000）

　　投資收益 4000（52000+4770－52770）

　?。?）無分錄

　　（6）借：銀行存款 100

　　貸：短期投資 100

　?。?）借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 1100{17000-[70360-（6360-4770）-52770-100]}

　　貸：投資收益 1100

　　5、甲公司按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

　?。?）3日，購入A材料50公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫。

　?。?）5日，發(fā)出材料80公斤。

　?。?）7日，購入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫。

　　（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。

　?。?）20日，購入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫。

　　（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料

　?。?）5日發(fā)出的成本；

　　（2）12日發(fā)出的成本；

　　（3）25日發(fā)出的成本；

　?。?）期末結(jié)存的成本。（2003年）

　　[答案]

　?。?）5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）

　　（2）12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）

　?。?）25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）

　?。?）期末結(jié)存的成本＝60×110＝6600（元）

　　6、甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　2000年12月20日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。

　　要求：

　　（1）編制甲公司購入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。

　?。?）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年未計(jì)提一次）。 （2003年）

　　[答案]

　?。?）編制甲公司購入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）

　　借：固定資產(chǎn) 120000

　　貸：銀行存款 120000

　?。?）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額

　　該機(jī)器設(shè)備于2000年12月20日購入，當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊。

　　2001年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）

　　2002年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）

　　2003年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）

　　2004年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）

　?。?）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年末計(jì)提一次）。

　　借：制造費(fèi)用 48000

　　貸：累計(jì)折舊 48000

　　7、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。

　?。?）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。

　?。?）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。

　?。?）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。

　　要求：

　　（1）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額

　　（4）編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（2004年）

　　答案：

　?。?） 確認(rèn)壞賬損失

　　借：壞賬準(zhǔn)備 10000

　　貸：應(yīng)收賬款 10000

　　（2） 收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。

　　借：應(yīng)收賬款 8000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 8000

　　借：銀行存款 8000

　　貸：應(yīng)收賬款 8000

　　（3）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額

　　=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）

　?。ㄗⅲ?000000和850000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款：4000000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。）

　?。?）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。

　　借；管理費(fèi)用 94000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 94000