21．甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是( )。(2010年)
A．借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 264
B．借：委托加工物資 230
應交稅費 34
貸：銀行存款 264
C．借：委托加工物資 200
應交稅費 64
貸：銀行存款 264
D．借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 200
應交稅費 64
【答案】B
【解析】本題分錄為：
借：委托加工物資230(200＋30)應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 34
貸：銀行存款 264
注意：收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應該計入委托加工物資成本。
22．甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61．2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2010年應計提的折舊為( )萬元。(2010年)
A．72
B．120
C．140．4
D．168．48
【答案】B
【解析】增值稅不計入固定資產成本，固定資產入賬價值是360萬元，采用年數總和法計提折舊，2010年應該計提的折舊是360×5/(1＋2＋3＋4＋5)＝120(萬元)。
23．企業已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是( )。(2010年)
A．借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目
B．借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目
C．借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目
D．借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失”科目
【答案】C
【解析】企業核銷壞賬的時候是要轉銷應收賬款的賬面余額，同時沖減計提的壞賬準備，所以分錄是借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。
24．下列各項中，應當確認為投資損益的是( )。(2009年)
A．長期股權投資減值損失
B．長期股權投資處置凈損益．
C．期末交易性金融資產公允價值變動的金額
D．支付與取得長期股權投資直接相關的費用
【答案】B
【解析】長期股權投資減值損失計入資產減值損失；長期股權投資處置凈損益計入投資收益；期末交易性金融資產公允價值變動的金額計入公允價值變動損益；支付與取得長期股權投資直接相關的費用計入投資成本。
25．某企業對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元；本月發出材料的計劃成本為1600萬元。該企業2008年12月31日結存材料的實際成本為( )萬元。(2009年)
A．798
B．800
C．802
D．1604
【答案】C
【解析】材料成本差異率＝(－6＋12)/(400＋2000)×100%＝0．25%，2008年12月31日結存材料的實際成本；(400＋2000—1600) ×(1＋0．25%)＝802(萬元)。
26．某企業2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為( )萬元。(2009年)
A．120
B．160
C．180
D．182
【答案】A
【解析】計提減值準備前固定資產的賬面價值＝200－(200－20)÷10＝182(萬元)，大于可收回金額120萬元，因此該設備賬面價值為120萬元。
27．甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工～批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1．02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。(2009年)
A．216
B．217．O2
C．240
D．241．O2
【答案】A
【解析】甲公司收回該半成品的入賬價值：210＋6＝216(萬元)。
28．甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為( )萬元。(2009年)
A．25
B．40
C．65
D．80
【答案】A
【解析】該項咬易性金融資產應確認的投資收益＝－15＋2000×4%÷2＝25(萬元)。
29．甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為( )萬元。(2009年)
A．－20
B．0
C．1580
D．1600
【答案】C
【解析】甲公司因確認投資而影響利潤的金額＝12000×30%－(2000＋20)＝1580(萬元)。
30．采用成本法核算長期股權投資，下列各項中會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動的是( )。(2009年)
A．長期股權投資發生減值損失
B．持有長期股權投資期間被投資企業實現凈利潤
C．被投資企業宣告分派屬于投資企業投資前實現的凈利潤
D．被投資企業宣告分派屬于投資企業投資后實現的凈利潤
【答案】A
【解析】長期股權投資計提減值準備，會減少長期股權投資的賬面價值；成本法下，被投資單位實現凈利潤投資方不做處理，所以選項B不會導致長期股權投資的賬面價值發生變動；按現行規定，選項C和D均應確認投資收益，因此，本題只有選項A正確。
31．2007年1月5日，甲公司以銀行存款1200萬元取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的5%，另支付相關稅費5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2007年3月10日，乙公司宣告發放2006年度現金股利共200萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項長期股權投資的賬面余額為( )萬元。(2008年)
A．1000
B．1195
C．1200
D．1205
【答案】D
【解析】長期股權投資的賬面余額＝1200＋5＝1205(萬元)。
32．某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為( )萬元。(2008年)
A．46
B．56
C．70
D．80
【答案】B
【解析】本月銷售商品的實際成本＝80－80×[(46－30)＋(54－40)]÷(46＋54)×100%＝56(萬元)。
33．某企業轉讓一項專利權，與此有關的資料如下：該專利權的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產減值準備5萬元，取得轉讓價款28萬元，應交營業稅1．4萬元。假設不考慮其他因素，該企業應確認的轉讓無形資產凈收益為( )萬元。(2008年)
A．－2
B．1．6
C．3
D．8
【答案】B
【解析】該企業應確認的轉讓無形資產凈收益＝28－1．4－(50－20－5)＝1．6(萬元)。
34．某企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2007年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為( )元。(2008年)
A．10000
B．10500
C．10600
D．11000
【答案】D
【解析】剩余的原材料的數量＝200＋300—400＝100(公斤)，剩余的都是2月10日購入的原材料．所以月末原材料的實際成本＝100×110＝11000(元)。
35．某企業為增值稅小規模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運雜費3500元，運輸途中發生合理損耗60公斤，入庫前發生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤( )元。(2008年)
A．50
B．51．81
C．52
D．53．56
【答案】D
【解析】該批材料人庫的實際單位成本＝(2060×50＋3500＋620)/(2060－60)＝53．56(元/公斤)。
36．一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發生的下列支出中，不應計入委托加工材料成本的是( )。(2008年)
A．發出材料的實際成本
B．支付給受托方的加工費
C．支付給受托方的增值稅
D．受托方代收代繳的消費稅
【答案】C
【解析】支付給受托方的增值稅應作為進項稅額抵扣，不應計入委托加工材料成本。
37．2007年8月1日，某企業開始研究開發一項新技術，當月共發生研發支出800萬元，其中，費用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發活動尚未完成。該企業2007年8月應計入當期利潤總額的研發支出為( )萬元。(2008年)
A．0
B．150
C．650
D．800
【答案】C
【解析】只有費用化部分在當期計入管理費用中，才會影響當期利潤總額。因研發活動尚未完成，所以符合資本化條件的金額150萬元不影響利潤總額。
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