六、綜合題
甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權平均法計算和結轉發出材料成本。2008年6月1日，W材料結存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發生的有關W材料業務如下：
(1)6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36．72萬元，對方代墊包裝費1．8萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
(2)6月6日，簽發一張商業承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27．71萬元，對方代墊保險費0．4萬元。材料已驗收入庫。
(3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額)為1415萬元，增值稅進項稅額為240．55萬元，乙公司開具增值稅專用發票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。
(4)6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29．07萬元，款項已由銀行收妥。
(5)6月30日，因自然災害毀損W材料50千克，該批材料購入時支付的增值稅為2．38萬元。經保險公司核定應賠償10萬元，款項尚未收到，其余損失已經有關部門批準處理。
(6)6月份發出材料情況如下：
①生產車間領用W材料2000千克，用于生產A產品20件、B產品10件，A產品每件消耗定額為24千克，B產品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領用700千克；企業行政管理部門領用450千克。
②委托加工一批零部件，發出W材料100千克。
③6月20日對外銷售發出W材料600千克。
(7)6月30日，W材料的預計可變現凈值為1000萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲公司第(1)至(4)項業務的會計分錄。
(2)計算甲公司6月份W材料的加權平均單位成本。
(3)①編制甲公司第(5)項業務的會計分錄。②計算甲公司A產品、B產品應分配的W材料成本。③編制甲公司第
(6)項結轉發出材料成本的會計分錄。
(4)計算甲公司6月30日W材料賬面余額。
(5)計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。
(6)計算甲公司6月30日W材料應計入資產負債表“存貨”項目的金額。
(“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)(2009年)
【答案】
(1)①借：原材料——W材料 217．8
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 36．72
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 254．52
借：銀行存款 45．48
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 45．48
②借：原材料——W材料 163．4
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 27．71
貸：應付票據 191．11
③借：原材料——W材料 1415
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 240．55
貸：實收資本 1655．55
④借：銀行存款 200．07
貸：其他業務收入 171
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 29．O7
(2)W材料加權平均成本＝(385＋217．8＋163．4＋1415)÷(1400＋800＋590＋5000)＝0．28(萬元/千克)
(3)①借：待處理財產損溢 14
貸：原材料——W材料 14(0．28×5O)
借：營業外支出 4
其他應收款 10
貸：待處理財產損溢 14
②產品的定額分配率＝2000×0．28÷(24×20＋52×10)＝0．56
A產品的成本＝20×24×0．56＝268．8(萬元)B產品的成本＝10×52×0．56＝291．2(萬元)
③借：生產成本一A產品 268．8
一B產品 291．2
制造費用 196(0．28×700)
管理費用 126(0．28×450)
貸：原材料——W材料 882
借：委托加工物資 28
貸：原材料——W材料 28
結轉銷售材料的成本：
借：其他業務成本 165
貸：原材料——W材料 168
(4)W材料賬面余額＝(385＋217．8＋163·4＋1415)－14－8．82－28－168＝1099．2(萬元)。
(5)W材料可變現價值1000萬元，計提的存貨跌價準備＝1089．2－1000＝89．2(萬元)
借：資產減值損失 89．2
貸：存貨跌價準備 89．2
(6)W材料計入“存貨”項目的金額＝1000(萬元)。
編輯推薦：233網校推行全真模擬機考應用平臺，點擊進入>>
