233網校提供初級會計職稱考試真題及答案解析——初級會計實務歷年真題及答案解析——第三講（3）
【單選題】2013年4月12日，某企業與客戶簽訂一項工程勞務合同，合同期為一年，合同收入總額為3000萬元，預計合同總成本為2 100萬元，至2013年12月31日該企業實際發生總成本為1 400萬元，但提供的勞務交易結果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本1 050萬元，2013年度該企業應確認的勞務收入為（ ）萬元。（2014年）
A.1 400
B.2 100
C.2 900
D.1 050
【答案】D
【解析】由于企業提供的勞務交易結果不能夠可靠地計量，已經發生的勞務成本預計能夠部分得到補償，所以按照能夠得到補償的1 050萬元來確認勞務收入，所以2013年度該企業應確認的勞務收入的金額為1 050萬元。
【判斷題】資產負債表日，提供勞務結果不能可靠估計，且已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償的，應按能夠得到部分補償的勞務成本金額確認勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。（ ）（2013年）
【答案】√
【判斷題】企業資產負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應按已發生的勞務成本金額確認收入。（ ）（2011年）
【答案】×
【解析】企業資產負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益（主營業務成本或其他業務成本），不確認提供勞務收入。
【多選題】某制造企業以經營租賃方式出租一臺大型設備，租賃期為2年，每年年末收取租金，按月計提折舊。下列各項中，關于該企業出租設備的會計處理表述正確的有（ ）。（2016年）
A.租金收入確認為其他業務收入
B.計提的出租設備減值準備確認為資產減值損失
C.計提的出租設備折舊確認為其他業務成本
D.租賃期滿時一次性確認收入
【答案】ABC
【解析】企業經營租出設備取得租金收入應計入其他業務收入，設備折舊應計入其他業務成本，選項A正確，選項C正確；出租設備計提減值準備應計入資產減值損失，選項B正確；租賃期內應分期確認收入，選項D錯誤。
【判斷題】企業轉讓無形資產使用權時，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應視同銷售該項無形資產一次性確認收入。（ ）（2015年）
【答案】√
【多選題】下列各項中，工業企業應計入其他業務成本的有（ ）。（2011年）
A.銷售材料的成本
B.出售單獨計價包裝物的成本
C.出租包裝物的成本
D.經營租賃出租設備計提的折舊
【答案】ABCD
【解析】四個選項全部計入其他業務成本。
【單選題】2015年10月，某企業銷售應稅消費品確認應交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應交城市維護建設稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業2015年10月份利潤表“營業稅金及附加”項目本期金額為（ ）萬元。（2016年）
A.53.5
B.23.5
C.50
D.33.5
【答案】D
【解析】該企業2015年10月份利潤表“營業稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5（萬元）。
【單選題】下列各項中，應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的是（ ）。（2012年改編）
A.進口原材料應交的關稅
B.購進生產設備應交的增值稅
C.處置專利權交納的印花稅
D.銷售自產應稅化妝品應交的消費稅
【答案】D
【解析】選項A，計入材料的成本；選項B，記入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”（企業是一般納稅人并取得增值稅專用發票）或者固定資產的成本（企業是小規模納稅人，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發票）；選項C計入管理費用。
【單選題】2010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元，應交消費稅35萬元，轉讓辦公樓交納的土地增值稅為15萬元；適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額為（ ）萬元。（2011年改編）
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【答案】C
【解析】利潤表“營業稅金及附加”項目的金額=35+（38+35）×（7%+3%）=42.3（萬元）。
【多選題】下列各項中，應列入利潤表中“營業稅金及附加”項目的有（ ）。（2014年）
A.銷售應稅礦產品計提的應交資源稅
B.經營活動中計提的應交教育費附加
C.經營活動中計提的應交城市維護建設稅
D.銷售應稅消費品計提的應交消費稅
【答案】ABCD
【解析】營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。
【判斷題】企業支付專設銷售機構固定資產的日常修理費應計入管理費用。（ ）（2014年）
【答案】×
【解析】企業支付專設銷售機構固定資產的日常修理費應計入銷售費用。
【單選題】下列各項中，企業按稅法規定繳納的稅金應記入“管理費用”科目核算的是（ ）。（2016年）
A.設立營業賬簿交納的印花稅
B.轉讓廠房交納的土地增值稅
C.進口商品交納的關稅
D.代扣代繳管理人員個人所得稅
【答案】A
【解析】選項A，應計入管理費用；選項B，應計入營業外收支；選項C，應計入商品成本；選項D，應計入應付職工薪酬。
【單選題】下列各項中，企業對在折扣期限內付款獲得的現金折扣應貸記的會計科目是（ ）。（2015年）
A.管理費用
B.營業外收入
C.財務費用
D.銷售費用
【答案】C
【解析】現金折扣計入財務費用，購買方獲得的現金折扣應沖減相應的財務費用。
【單選題】下列各項中，不應列入利潤表中“財務費用”項目的是（ ）。（2014年）
A.計提的短期借款利息
B.籌建期間發生的長期借款利息
C.銷售商品發生的現金折扣
D.經營活動中支付銀行借款的手續費
【答案】B
【解析】籌建期間發生的長期借款利息，如果是可以資本化的，要計入相關資產成本，如果是不能資本化的，計入管理費用核算，選項B錯誤。
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【多選題】下列各項中，不影響企業當期營業利潤的有（ ）。（2016年 ）
A.無法查明原因的現金短缺
B.公益性捐贈支出
C.固定資產處置凈損失
D.支付的合同違約金
【答案】BCD
【解析】選項A計入管理費用，影響營業利潤；選項B、C、D計入營業外支出，不影響營業利潤。
【多選題】下列各項中，影響企業營業利潤的有（ ）。（2015年）
A.銷售商品發生的展覽費
B.出售包裝物取得的凈收入
C.出售固定資產的凈損失
D.確認的資產減值損失
【答案】ABD
【解析】營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）。銷售商品發生的展覽費計入銷售費用；出售包裝物取得的凈收入計入其他業務收入；出售固定資產的凈損失計入營業外支出；確認的資產減值損失計入資產減值損失。
【單選題】2011年3月某企業開始自行研發一項非專利技術，至2011年12月31日研發成功并達到預定可使用狀態，累計研究支出為160萬元，累計開發支出為500萬元（其中符合資本化條件的支出為400萬元）。該非專利技術使用壽命不能合理確定，假定不考慮其他因素，該業務導致企業2011年度利潤總額減少（ ）萬元。（2012年）
A.100
B.160
C.260
D.660
【答案】C
【解析】研究階段支出160萬元和開發階段不符合資本化條件的支出100萬元應計入管理費用，使用壽命不確定的無形資產無需攤銷，所以減少2011年的利潤總額=160+100=260（萬元）。
