233網校提供初級會計職稱考試真題及答案解析——初級會計實務歷年真題及答案解析——第五講（2）
【例題3?不定項選擇題】甲公司2012年至2014年發(fā)生如下交易或事項：
（1）為募集擴大生產規(guī)模所需的資金，2012年7月1日，公司按面值發(fā)行總額為2000萬元的企業(yè)債券，該債券期限為3年，票面年利率為6%（與實際利率一致），到期一次還本付息，年末計息（不計復利）。（2015年）
（2）2014年1月1日，從銀行借入200萬元的長期借款，當日全部用于購建某生產線（該生產線建設工程當日開工，建造期為2年，工程建造期間的借款利息均符合資本化條件）。該借款期限為3年，年利率為5.4%，分期付息到期一次還本，年末計息（不計復利）。
（3）2014年9月1日，從銀行借入100萬元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產對資金的需求，該借款期限為6個月，年利率為3.6%（與實際利率一致），月末計息，分季付息。
（4）2014年10月1日，購入一臺不需要安裝的生產設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。同時，甲公司開出并經開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702萬元，期限3個月，支付銀行承兌手續(xù)費0.351萬元。
（5）2014年12月31日，甲公司10月1日開出的商業(yè)匯票到期，該公司無力支付票款。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的單位用萬元表示）
1.根據資料（1），2014年12月31日，該公司“應付債券”科目余額是（ ?。┤f元。
A.2000
B.2240
C.2120
D.2300
【答案】D
【解析】2014年12月31日，“應付債券”科目余額=2000+2000×6%×2.5=2300（萬元）。
2.根據資料（2），該公司會計處理結果正確的是（ ）。
A.2014年1月1日，“長期借款”科目增加200萬元
B.2014年12月31日，“長期借款——應計利息”科目增加10.8萬元
C.2014年12月31日，“財務費用”科目增加10.8萬元
D.2014年12月31日，“在建工程”科目余額為210.8萬元
【答案】AD
【解析】2014年1月1日借入長期借款：
借：銀行存款 200
貸：長期借款——本金 200
1月1日借款用于在建工程：
借：在建工程 200
貸：銀行存款 200
2014年12月31日計息：
借：在建工程 10.8
貸：應付利息 10.8
3.根據資料（3），下列各項中，該公司會計處理正確的是（ ）。
A.2014年9月30日，計提利息時：
借：財務費用 0.3
貸：短期借款 0.3
B.2014年9月30日，計提利息時：
借：財務費用 0.9
貸：應付利息 0.9
C.2014年9月1日，從銀行借入短期借款時：
借：銀行存款 100
貸：短期借款 100
D.2014年9月30日，計提利息時：
借：財務費用 0.3
貸：應付利息 0.3
【答案】CD
【解析】2014年9月1日取得短期借款時：
借：銀行存款 100
貸：短期借款 100
2014年9月30日計提利息時：
借：財務費用 0.3
貸：應付利息 0.3
4.根據資料（4），下列各項中，甲公司的會計處理結果正確的是（ ）。
A.“財務費用”科目增加0.351萬元
B.“其他貨幣資金”科目增加702萬元
C.“固定資產”科目增加600萬元
D.“應付票據”科目增加702萬元
【答案】ACD
【解析】購入生產設備時：
借：固定資產 600
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 102
貸：應付票據 702
支付銀行承兌手續(xù)費時：
借：財務費用 0.351
貸：銀行存款 0.351
5.根據資料（3）至（5），下列各項中，2014年12月31日甲公司資產負債表“短期借款”項目期末余額填列正確的是（ ?。?。
A.100萬元
B.101.2萬元
C.802萬元
D.702萬元
【答案】C
【解析】銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款，應當將應付票據的賬面余額轉作短期借款。所以“短期借款”項目期末余額=100+702=802（萬元）。
【例題4?不定項選擇題】甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅，2014年10月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（2015年）
（1）1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實際成本為80萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣時不考慮增值稅，當日發(fā)出商品并確認收入。6日乙公司支付貨款。
（2）5日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預收款方式向丙公司銷售一批商品。該批商品的實際成本為60萬元，售價總額為80萬元。當日收到丙公司預付商品售價總額的50%，余款于發(fā)出商品時結清。18日收到余款并發(fā)出商品。
（3）15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0.8萬元，商品已經發(fā)出，合同約定，丁公司按每件1萬元對外銷售，甲公司按商品售價的10%向丁公司支付手續(xù)費。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到，同日甲公司收到丁公司代銷清單，并開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。
（4）20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項已收到并存入銀行，該批材料的實際成本為30萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據資料（1），下列各項中，關于甲公司2014年10月1日的會計處理結果正確的是（ ?。?。
A.“應收賬款”科目增加105.3萬元
B.“主營業(yè)務收入”科目增加100萬元
C.“主營業(yè)務收入”科目增加90萬元
D.“應收賬款”科目增加117萬元
【答案】AC
【解析】向乙公司銷售商品的相關分錄如下：
借：應收賬款 105.3
貸：主營業(yè)務收入 90（100-100×10%）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 15.3
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
2.根據資料（1），甲公司2014年10月6日應確認的現金折扣是（ ?。┤f元。
A.2
B.1
C.1.8
D.0.9
【答案】C
【解析】計算現金折扣不考慮增值稅，10月6日付款適用2%的現金折扣條件。確認的現金折扣=90×2%=1.8（萬元）。
3.根據資料（2），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（ ）。
A.收到剩余款項并交付商品時應確認主營業(yè)務收入80萬元
B.2014年10月5日應確認主營業(yè)務收入40萬元
C.2014年10月5日應確認預收賬款40萬元
D.收到剩余款項并交付商品時應確認主營業(yè)務收入40萬元
【答案】AC
【解析】采用預收款方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入，2014年10月5日尚未發(fā)出商品，不應確認主營業(yè)務收入，預收的款項確認為預收賬款。2014年10月5日甲公司收到丙公司預付款時：
借：銀行存款 40
貸：預收賬款 40
選項B錯誤，選項C正確；
18日收到剩余款項并交付商品時：
借：預收賬款 40
銀行存款 53.6
貸：主營業(yè)務收入 80
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13.6
借：主營業(yè)務成本 60
貸：庫存商品 60
選項A正確，選項D錯誤。
4.根據資料（3），下列各項中，甲公司收到丁公司代銷清單時會計處理結果正確的是（ ?。?。
A.“主營業(yè)務收入”科目增加50萬元
B.“主營業(yè)務成本”科目增加40萬元
C.“銷售費用”科目增加5萬元
D.“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目增加8.5萬元
【答案】ABCD
【解析】甲公司收到丁公司代銷清單時的會計處理如下：
確認銷售收入，開出增值稅專用發(fā)票，
借：應收賬款 58.5
貸：主營業(yè)務收入 50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8.5
借：主營業(yè)務成本 40
貸：委托代銷商品 40
確認應支付給丁公司的手續(xù)費時，
借：銷售費用 5
貸：應收賬款 5
5.根據資料（1）至（4），下列各項中，甲公司2014年10月份利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額是（ ?。┤f元。
A.25
B.43.2
C.28.2
D.30
【答案】B
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）。
甲公司2014年10月份利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額=90（資料1）+80（資料2）+50（資料3）+40（資料4）-[80（資料1）+60（資料2）+40（資料3）+30（資料4）]-1.8（資料1）-5（資料3）=43.2（萬元）。
