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2014年初級會計(jì)職稱考試大綱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（第六章）

來源：233網(wǎng)校 2014年5月22日

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　　第三節(jié) 契稅法律制度
　　一、納稅人
　　契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。
　　二、征稅范圍
　　契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。
　　契稅的征稅范圍主要包括：
　　1．國有土地使用權(quán)出讓。
　　2．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。
　　3．房屋買賣。
　　4．房屋贈與。
　　5．房屋交換。
　　三、稅率
　　契稅采用比例稅率，并實(shí)行3％～5％的幅度稅率。
　　四、計(jì)稅依據(jù)
　　1．國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
　　2．土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。
　　3．土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。
　　4．以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。
　　五、應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率
　　六、稅收優(yōu)惠
　　1．國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
　　2．城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。
　　3．因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
　　4．土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　5．納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
　　6．依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
　　七、征收管理
　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
　　契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
　　(二)納稅地點(diǎn)
　　契稅實(shí)行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　(三)納稅期限
　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。