納稅人

1、個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

2、個人所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

3、納稅人識別號

（1）納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。

（2）扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

4、分類：居民個人、非居民個人

（非）居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計（不）滿183天的個人，為（非）居民個人。

課稅對象

（個人所得稅的課稅對象共有9項）

①工資、薪金所得；②勞務(wù)報酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費所得。

居民個人取得第①項至第④項所得（稱為綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；

非居民個人取得第①項至第④項所得按月或者按次分項計算個人所得稅。

⑤經(jīng)營所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財產(chǎn)租賃所得；⑧財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得。

納稅人取得第⑤項至第⑨項所得，依照《個人所得稅法》規(guī)定分別計算個人所得稅。

稅率

綜合所得：適用3%-45%的超額累進稅率。

經(jīng)營所得：適用5%-35%的超額累進稅率。

利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得：適用比例稅率，稅率為20%。

應(yīng)納稅額的計算

個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（1）居民個人的綜合所得：

①以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

②勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。

③稿酬所得的收入額減按70%計算。

專項扣除：五險一金等；

專項附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

（2）非居民個人：①工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

②勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（3）經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（4）財產(chǎn)租賃所得：:每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（6）利息、股息、紅利所得和偶然所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（7）扣除。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

征收管理

全國通用實行的個人所得稅的納稅辦法有自行申報納稅和全員全額扣繳申報納稅兩種。

（1）自行申報納稅

1）有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報∶①取得綜合所得需要辦理匯算清繳。②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。④取得境外所得。⑤因移居境外注銷中國戶籍。⑥非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

2）取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報。取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當依法辦理匯算清繳：①從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。②取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。④納稅人申請退稅。

（2）全員全額扣繳申報納稅。

扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍。扣繳義務(wù)人是指向個人支付所得的單位或者個人。

居民個人不同項目所得的扣繳方法。扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。