二、多項選擇題
1.下列關于“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”的說法中不正確的有（?。?
A.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的因素之一就是修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據。修改審計程序的性質主要是指調整擬實施審計程序的類別及組合，例如，在期末而非期中實施更多的審計程序
B.在執行甲有限責任公司2010年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師A發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則A所實施的進一步審計程序應采取綜合性方案
C.對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導，并加強項目質量控制復核
D.在執行甲有限責任公司2010年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師A發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則A所實施的進一步審計程序應采取實質性方案
2.以下說法中正確的有（?。?。
A.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境
B.當控制環境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序
C.采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預見性
D.控制環境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據
3.為應對審計風險，注冊會計師打算增加審計程序的不可預見性，以下做法中正確的有（?。?
A.將營業收入的截止測試時間范圍由資產負債表日前后一個月延長至資產負債表日前后各兩個月
B.放棄對控制風險一貫較低的內部控制的信賴，主要或完全依賴實質性程序獲取證據
C.考慮實地盤查一些價值較低的固定資產，如汽車和其他設備等，這些資產以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過
D.在不事先通過被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監盤
4.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，A注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（ ）。
A.以往通常是對收入直接進行比率分析，現決定對收入按細類進行分析
B.對大額應收賬款進行函證
C.對銷售交易的具體條款進行函證
D.對賬面金額較小的存貨實施監盤程序
5.下列關于“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”的說法中正確的有（ ）。
A.在執行甲公司2010年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發現甲公司的內部控制存在重大缺陷，則A應采取綜合性方案實施進一步審計程序
B.計劃的保證水平越高，對有關控制運行有效性的審計證據的可靠性要求越高。當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平
C.在執行甲公司2010年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師A通過實施了解和控制測試程序發現甲公司的內部控制存在重大缺陷，則A應采取實質性方案實施進一步審計程序
D.薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，注冊會計師應當采取總體應對措施
6.下列關于確定進一步審計程序范圍應考慮的因素的表述中，說法不恰當的有（?。?
A.評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍可以適當的縮小
B.計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小
C.如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣
D.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣
7.下列說法中，正確的有（?。?。
A.在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執行的審計證據時，注冊會計師應當確定某項控制是否存在，設計是否合理，運行是否有效
B.如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試。相應地，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制
C.如果信賴的內部控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師對以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據信賴程度較高，則在本次審計中可不進行控制測試
D.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制（特別是對系統變動的控制）運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據
8.下列屬于注冊會計師應當在審計中實施控制測試的情形的有（ ）。
A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（且執行控制測試符合成本效益原則）
B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的
C.每次進行財務報表審計均需要執行控制測試
D.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據
9.面臨下列情形時，注冊會計師應當實施控制測試的情況有（ ）。
A.在了解康宏有限責任公司及其環境并評估重大錯報風險時，發現康宏有限責任公司上年度內部控制并未有效實施，但本期已對相關人員進行了輪換
B.在評估認定層次重大錯報風險時，注冊會計師注意到康宏有限責任公司的內部控制已連續三年有效實施，注冊會計師擬信賴該控制運行的有效性，且沒有跡象表明本期內部控制有變化
C.康宏有限責任公司的銷售業務采用電子交易方式，交易筆數達2000萬次，且不存在適當的計算機輔助審計技術供注冊會計師采用
D.康宏有限責任公司2009年后半年新增10筆長期投資業務，投資金額均在2000～3000萬元之間
10.注冊會計師在對被審計單位年度財務報表審計時，選擇在期中進行控制測試，但仍需要考慮對剩余期間獲取補充審計證據，則下列說法中正確的有（?。?。
A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據就越少
B.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據
C.剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多
D.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍就越大，需要獲得的剩余期間的相關控制是否有效的補充證據就越少
11.如果被審計單位的某項不屬于旨在減輕特別風險的控制在上次審計時被認為設計合理、執行有效，注冊會計師在本期審計中可以根據職業判斷決定減少或不對該項內部控制進行測試而加以直接利用。但當出現下列（?。┣闆r時，注冊會計師應當縮短再次測試內部控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據。
A.執行控制程序的人員發生變動
B.對控制的擬信賴程度大大降低
C.所控制的業務性質發生了變化
D.重大錯報風險較前期有所降低
12.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有（ ）。
A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
B.如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
C.對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
13.以下有關實質性程序的說法中正確的是（?。?。
A.如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師可以單獨使用細節測試或實質性分析程序，以獲取充分、適當的審計證據
B.如果僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據
C.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據
D.注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或實質性程序，當重大錯報風險較低時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序
14.注冊會計師A接受委托審計甲公司2010年財務報表。在審計過程中，通過實施風險評估程序，發現被審計單位管理層因面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認營業收入，并認為這方面的風險屬于特別風險，則在設計針對這一特別風險的實質性程序時，以下觀點正確的有（?。?。
A.在實施實質性程序時，必須使用細節測試
B.在實施實質性程序時，必須使用實質性分析程序
C.在實施函證程序時考慮詢證銷售協議的細節條款
D.在對銷售協議上的變動情況詢問被審計單位的非財務人員
15.下列情況中屬于注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序的有（ ）。
A.系統變動導致某類交易記錄難以獲取
B.未決訴訟
C.控制環境和其他相關的控制較好
D.銷售收入的截止認定
資料匯總： 2011年注冊會計師考試備考輔導資料大匯總
