二、多項選擇題
1.
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項A，在期末而非期中實施更多的審計程序屬于改變審計程序的時間來應對控制環境存在缺陷的措施，而不是修改審計程序性質的措施；選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質性程序，既然內部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應該選擇的是實質性方案。
【該題針對“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B不正確。控制環境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。
【該題針對“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這四項均滿足增加不可預見性的思路。
【該題針對“增加審計程序不可預見性的方法”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：所謂不可預見性，應當是出乎被審計單位意料、一般情況下無須執行的程序。選項A滿足這一要求；選項B不具有不可預見性，因為通常情況下都要選擇大額業務對應收賬款實施函證；選項C具有不可預見性，因為通常情況下，函證內容不包括銷售交易的具體條款；選項D滿足上述特征，因為通常情況下注冊會計師愿意選擇金額較大的存貨實施監盤。
【該題針對“增加審計程序不可預見性的方法”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質性程序。既然內部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的；選項D，屬于總體應對措施，而不是針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序，不符合題意。
【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大；計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣；確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。
【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A，在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執行的審計證據時，注冊會計師應當確定某項控制是否存在，被審計單位是否正在使用。控制測試主要測試控制運行的有效性；選項C，此時注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過兩年。
【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：AD
【答案解析】：當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（且執行控制測試符合成本效益原則）；（2）僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。
【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A，注冊會計師沒有理由預期康宏有限責任公司內部控制有效；對于選項B注冊會計師一般可以預期內部控制的有效性；選項C屬于“僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據”的情形，應實施控制測試；選項D，對于金額巨大的業務，注冊會計師應當全部實施實質性程序。
【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A中評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據就越多；選項D中注冊會計師需要獲取的剩余期間的相關控制是否有效的補充證據越多。
【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：AC
【答案解析】：執行人員變動屬于“對控制運行產生重大影響的人事變動”，業務發生變化后，原來的控制可能已不適用，所以選項AC中，注冊會計師均應當縮短再次測試內部控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據；如果對控制的擬信賴程度較高或重大錯報風險較大，則注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，因此選項BD不符合題意。
【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
12.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：對于自動化控制而言，由于其具有內在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。
【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
13.
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據。選項D，當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序。
【該題針對“實質性程序的含義和要求”知識點進行考核】
14.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：實質性分析程序不是審計實施階段必須使用的，尤其在應對特別風險時，注冊會計師可以全部實施細節測試而不實施實質性分析程序。
【該題針對“實質性程序的含義和要求”知識點進行考核】
15.
【正確答案】：BD
【答案解析】：某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序。
【該題針對“實質性程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】
資料匯總： 2011年注冊會計師考試備考輔導資料大匯總
