多選題
1.注冊會計師可以從（ ）方面了解被審計單位的法律環境及監管環境。
A、與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化
B、國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響
C、是否存在新出臺的法律法規
D、國家對某一行業的企業是否有特殊的監管要求
【正確答案】ABCD
【答案解析】了解法律環境與監管環境，具體而言，注冊會計師可能需要了解以下情況：（1）國家對某一行業的企業是否有特殊的監管要求；（2）是否存在新出臺的法律法規，對被審計單位有何影響；（3）國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響；（4）與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化。
2.在了解和測試與特別風險相關的內部控制時，注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。
A、評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行
B、如果擬信賴相關控制，每年測試控制的有效性
C、如果擬信賴相關控制，且相關控制自上次測試后未發生變化，每兩年測試一次控制的有效性
D、如果相關控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與被審計單位治理層溝通
【正確答案】ABD
【答案解析】對特別風險，注冊會計師應當評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試。相應地，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應當考慮按照審計準則的規定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。
3.下列關于了解被審計單位內部控制的說法中，不正確的有（ ）。
A、注冊會計師通過了解，確定控制設計不當，就不需要再考慮控制是否得到執行
B、注冊會計師可使用詢問程序來獲得控制的設計是否合理以及控制是否得到執行的充分、適當的審計證據
C、注冊會計師應當重點考慮被審計單位某項控制是否能夠以及如何防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報
D、注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內部控制
【正確答案】BD
【答案解析】詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用，選項B不正確；注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制,選項D不正確。
4.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有（ ）。
A、對外投資或股權轉讓協議、土地出讓合同或轉讓協議
B、組織結構圖、分支機構資料、關聯方名稱清單
C、資產、負債、權益、損益類項目實質性程序記錄
D、編制財務報表的草稿
【正確答案】AB
【答案解析】根據永久性檔案和當期檔案的特征，資產、負債、權益、損益類項目的實質性程序記錄的內容不是穩定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。
5.注冊會計師按照審計計劃的規定實施了對應收賬款的審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內容、范圍時，應當考慮下列的因素包括（ ）。
A、如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論
B、如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因
C、如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細
D、如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，是否記錄所得出的審計結論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄；選項B，是否記錄不能得出結論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。
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