6.注冊會計師執行的下列審計程序中與實現采購交易截止目標不相關的有（ ）。
A、追查存貨的采購記錄至存貨永續盤存記錄
B、將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較
C、參照賣方發票，比較會計科目表上的分類
D、從驗收單追查至采購明細賬
【正確答案】ACD
【答案解析】選項A與采購交易發生認定相關，選項C與采購交易分類認定相關，選項D與采購交易完整性認定相關。
7.下列關于“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”的說法中不正確的有（ ）。
A、如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據
B、在執行甲有限責任公司2012年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應采取綜合性方案
C、對于財務報表層次重大錯報風險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導，并加強項目質量控制復核
D、在執行甲有限責任公司2012年度財務報表審計業務時，如果注冊會計師A發現甲有限責任公司的內部控制存在重大缺陷，則所實施的進一步審計程序應采取實質性方案
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是總體應對措施。
選項A，當控制環境存在缺陷時，應當考慮通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據，而不是控制測試；選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質性程序，既然內部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的，所以此時應該選擇的是實質性方案。
8.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括（ ）。
A、實質性分析程序
B、風險評估程序
C、細節測試
D、控制測試
【正確答案】ACD
【答案解析】進一步審計程序應該包括控制測試和實質性程序，實質性程序又包括細節測試和實質性分析程序。風險評估程序是在了解被審計單位及其環境時所實施的程序。
9.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列的因素包括（ ）。
A、確定的重要性水平
B、評估的重大錯報風險
C、計劃獲取的保證程度
D、評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣
【正確答案】ABCD
【答案解析】在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）確定的重要性水平；（2）評估的重大錯報風險，評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣；（3）計劃獲取的保證程度。
10.注冊會計師A接受委托審計甲公司2011年財務報表。在審計過程中，通過實施風險評估程序，發現被審計單位管理層因面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認營業收入，并認為這方面的風險屬于特別風險，則在設計針對這一特別風險的實質性程序時，以下觀點正確的有（ ）。
A、在實施實質性程序時，必須使用細節測試
B、在實施實質性程序時，必須使用實質性分析程序
C、在實施函證程序時考慮詢證銷售協議的細節條款
D、在對銷售協議上的變動情況詢問被審計單位的非財務人員
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是實質性程序。
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