實質性分析程序不是審計實施階段必須使用的，尤其在應對特別風險時，注冊會計師可以全部實施細節測試而不實施實質性分析程序。
11.執行ABC公司2011年度財務報表審計業務時，細節測試是注冊會計師擬實施的實質性程序的重要組成部分。在以下有關細節測試的說法中，可以認可的有（ ）。
A、細節測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發生、計價的認定的測試
B、相對于在控制測試中利用以前測試結論而言，注冊會計師對在細節測試中利用以前細節測試的結論和證據更加謹慎
C、注冊會計師可以根據審計成本的要求用實質性分析程序代替細節測試程序
D、將財務報表與相關財務記錄相核對、檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調整均屬于細節測試
【正確答案】ABD
【答案解析】顯然不能出于成本的要求，減少不可替代的細節測試。
12.在了解到甲公司對銷售與收款業務的以下規定后，注冊會計師可以依賴相關的內部控制有（ ）。
A、由財務部門根據銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款
B、每月末由記錄應收賬款的人員與債務單位進行對賬，發現異常應立即報告有關決策機構
C、如發生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10％
D、發生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回入庫手續
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，催收工作應由銷售部門進行；選項B，向客戶寄發對賬單應由不負責現金出納和銷售及應收賬款記賬的人員進行處理；選項C看似嚴重制約了正常的賒銷業務，但如此嚴格規定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。
13.注冊會計師在對被審計單位應收賬款進行函證時，下列屬于注冊會計師作為函證對象的有（ ）。
A、大額或賬齡較長的項目
B、與債務人發生糾紛的項目
C、可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目
D、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目
【正確答案】ABCD
【答案解析】選取的項目包括：（1）金額較大的項目；（2）賬齡較長的項目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項目；（4）重大關聯方交易；（5）重大或異常的交易；（6）可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。
14.在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（ ）。
A、在粘封詢證函時對其統一編號，并將發出詢證函的情況記錄于審計工作底稿
B、詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發出
C、收回詢證函后，將重要的回函復制給乙公司以幫助催收貨款
D、對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所
【正確答案】AD
【答案解析】詢證函應由被審計單位蓋章，所以選項B錯誤；詢證函不能用做催收貨款，所以選項C錯誤。
15.在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，做到了恰當控制的有（ ）。
A、在銷售發生之前，賒銷已經正確審批
B、未經賒銷批準的銷貨一律不準發貨
C、銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據客戶情況進行談判
D、對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，采用集體決策方式
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C中銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過批準，不能由銷售人員根據客戶情況進行談判。
16.在對主營業務收入的截止測試時，注冊會計師應該圍繞的審計路線有（ ）。
A、從報表日前后若干天的發運憑證查至發票開具情況與賬簿記錄
B、從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證
C、從銷售發票追查至發運憑證
D、從報表日前后若干天的發票存根查至發運憑證與賬簿記錄
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質性程序。選項C中的銷售發票和發運憑證都是原始憑證，檢查其不能實現主營業務收入截止測試的目的。
17.在對被審計單位的主營業務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主營業務收入的確認有密切關系的日期包括（ ）。
A、發票開具日期
B、記賬日期
C、資產負債表日
D、發貨日期或提供勞務日期
【正確答案】ABD
【答案解析】注冊會計師在審計中應把握三個與主營業務收入確認有密切關系的日期：發票開具日期、記賬日期和發貨日期。
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