二、多項選擇題
1.應當評估為特別風險的有( )。
A.管理層凌駕于內部控制
B.超常規重大關聯方交易
C.收入確認
D.具有高度不確定性的重大會計估計
【答案】ABC
【解析】選項D需要評估，可能存在特別風險，而題目問的是“應當”評估為特別風險的是什么，所以不選擇。
【知識點】第七章 特別風險
2.和營業收入發生認定相關的有( )。
A.對應收賬款余額函證
B.應收賬款的貸方發生額
C.從收入明細賬逆查
D.調查新增客戶什么的
【答案】ABCD
【知識點】第九章營業收入的實質性程序
3.下列有關在實施實質性分析程序是確定可接受差異額的說法中正確的有( )。
A.評估的重大錯誤風險高可接受差異額越低。
B.重要性影響可接受差異額
C.……………………………………
D.確定可接受差異時考慮錯報或者同其他聯合錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性
【答案】ABD
【解析】注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無需作進一步調查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響。在確定該差異額時，注冊會計師需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性。注冊會計師評估的風險越高，越需要獲取越有說服力的審計證據。因此，為了獲取具有說服力的審計證據，當評估的風險增加時，可接受的、無需作進一步調查的差異額將會降低，選項ABD正確。
【知識點】第三章 分析程序用作實質性程序
4.下列做法中可以應對舞弊導致重大錯報風險的有( )。
A.選取以前年度未寄發詢證函的客戶應付賬款余額實施函證
B.……………………………………
C.……………………………………
D.擴大營業收入細節測試的樣本規模
【答案】AD
【知識點】第十三章 應對舞弊導致的重大錯報風險
5.A注會負責甲公司審計2013財務報表，審計工作現場完成日2014.2.28，財務報表批準日2014.3.20，審計報告日2014.3.29，財務報表報出日為2014.3.31，下列有關聲明日正確的有( )。
A.注冊會計師取得2013.3.29日的書面證明
B.注冊會計師取得2014.3.31日的書面證明
C.于2014.3.31就2014.3.20至2014.3.31之間的變化獲得管理層書面聲明
D.于2014.3.29就2014.2.28至2014.3.29之間的變化獲得管理層書面聲明
【答案】AD
【知識點】書面聲明的日期和涵蓋的期間
6.下列人員應當遵守會計師事務所根據質量控制的有( )。
A.會計師事務所和合伙人和員工
B.……………………………………
C.……………………………………
D.網絡事務所的臨時員工
【答案】AD
【解析】對于會計師事務所的內部專家，如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工，要受會計師事務所質量控制政策和程序的約束，選項AD正確。
【知識點】利用專家的工作-內部專家
7.下列各項中注冊會計師應與治理層層溝通的有( )。
A.……………………………………
B.……………………………………
C.管理層已經更正的重大錯報風險
D.注會對會計政策、估計和財務披露的重大方面的披露
【答案】CD
【知識點】第十四章 注冊會計師與治理層的溝通事項
8.下列有關抽樣風險說法中，正確的有( )。
A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果
B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果
C.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率
D.誤拒風險和信賴不足風險的影響審計效率
【答案】BD
【解析】誤受風險和信賴過度風險影響審計效果，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率，選項BD正確。
【知識點】第四章 抽樣風險的分類
9.對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師擬檢查相關合同，下列方面中注冊會計師需要考慮的有( )。
A.交易的商業理由是否合理
B.關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理
C.關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當披露
D.交易條款是否與管理層的解釋一致
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均正確。
【知識點】識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易
10.審計的前提條件是注冊會計師就管理層的責任達成一致意見，其中管理層的責任包括( )。
A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映
B.設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息
D.允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均屬于管理層承擔的責任。
【知識點】審計的前提條件和管理層的責任
11.下列原因中被認為是被審計單位要求變更審計業務的合理理由有( )。
A.環境變化
B.對原審計業務的性質存在誤解
C.由于管理層以外的原因導致的審計范圍受限
D.…………………………………………
【答案】AB
【解析】下列原因可能導致被審計單位要求變更業務，如：①環境變化對審計服務的需求產生影響;②對原來要求的審計業務的性質存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第①和第②項通常被認為是變更業務的合理理由。
【知識點】變更審計業務的合理理由
12.下列程序中通常不涉及審計抽樣的有( )。
A.風險評估
B.控制測試
C.細節測試
D.實質性分析程序
【答案】AD
【解析】對于留下運行軌跡的控制進行測試和進行細節測試時，可以運用審計抽樣，而在風險評估和實質性分析程序中通常不涉及實施審計抽樣。
【知識點】審計抽樣的適用范圍
13.下列抽樣方法中可以在統計抽樣中使用的有( )。
A.隨機數表選樣
B.系統選樣
C.計算機輔助審計技術選樣
D.隨意選樣
【答案】ABC
【解析】隨意選樣雖然也可以選出有代表性的樣本，但它屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統計抽樣中使用，只能在非統計抽樣中使用。
【知識點】選樣方法
14.以下內部審計工作結果，注冊會計師不可以利用的有( )。
A評估的重大錯報風險
B確定重要性水平
C確定控制測試的樣本規模
D.會計政策和會計估計的評估
【答案】ABCD
【解析】通常審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執行。
【知識點】注冊會計師利用內部審計工作的內容
