2014年注冊會計師專業階段考試《審計》試題及答案
(考生部分回憶版)
一、單項選擇題
1.下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系
B.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果
C.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度
D.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據
【答案】A
【解析】在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。
【知識點】評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險。
2.與交易事項、期末賬戶余額及列報和披露均相關的認定是( )。
A.發生
B.完整性
C.計價和分攤
D.截止
【答案】B
【解析】與交易、賬戶余額、列報和披露均相關的認定是完整性認定。
【知識點】認定
3.下列認定中，與銷售信用批準相關的是( )。
A.發生
B.計價和分攤
C.完整性
D.權利與義務
【答案】B
【解析】與銷售信用審批相關的控制有利于防范壞賬風險，與應收賬款的計價和分攤認定有關，見教材P179第4段。
【知識點】認定，涉及的主要業務活動(第九章)
4.下列各項通過業務流程層面控制的是( )。
A.應對管理層凌駕于控制之上控制
B.信息技術的控制
C.對期中財務報告流程的控制
D.信息技術應用控制
【答案】D
【解析】選項D信息技術應用控制應該屬于業務流程層面的控制。
【知識點】在整體層面和業務流程層面了解內部控制。
5.下列各項不屬于初步業務活動的是( )
A.針對客戶和具體審計業務實施相應的控制程序
B.評價遵守職業道德情況
C.就審計業務的約定條款與被審計單位傳達意見一致
D.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
【答案】D
【解析】選項ABC均屬于初步業務活動的內容，選項D不屬于。
【知識點】初步業務活動的目的和內容。
6.下列關于導致重大錯報風險的說法中錯誤的是( )
A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產導致的重大錯報風險
B.舞弊導致的重大錯報未被發現的風險大于錯誤導致的重大錯報風險未被發現的風險
C.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有的審計業務
D.所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險
【答案】A
【解析】舞弊導致的重大錯報風險未被發現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發現的風險，見教材P277第3段;如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出結論的理由，見教材P282頁倒數第3行;由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。選項A沒有必然的大小關系。
【知識點】治理層、管理層的責任與注冊會計師的責任(第13章)，識別和評估舞弊導致的重大錯報風險，應對舞弊導致的重大錯報風險。
7.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實時分析程序的說法，錯誤的是( )。
A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致
B.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序
C.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平
【答案】D
【解析】因為在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次，選項D錯誤。
【知識點】用于總體復核。
8.下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是( )。
A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應當征求被審計單位的同意
B.在查閱前任注冊會計師審計底稿時，后任注冊會計師應當征求被審計單位的同意
C.為取得更多的接觸注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性
D.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應當自取得其確認函
【答案】A
【解析】在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務，接受委托后，如果需要査閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通，選項A錯誤。
【知識點】前后任注冊會計師接受委托后的溝通
9.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是( )。
A.信用部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定權限
B.倉庫管理根據經批準的發貨單辦理出庫
C.財務人與每月末與客戶進行對賬并調查差異
D.采購部對新增供應商執行背景調查
【答案】C
【知識點】檢查性控制
10.下列關于財務報表審計的說法錯誤的是( )。
A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的要求
B.審計的目的是增加財務報表預期使用者對財務報表的信任程度
C.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性
D.審計涉及為財務報表預期使用者的利用相關信息提供建議
【答案】D
【知識點】審計的含義
11.下列各項中注冊會計師在測定風險時，不需要考慮的是( )。
A.控制環境對相關風險的抵消效果
B.潛在錯報的重大程度
C.風險的性質
D.錯報發生的可能性
【答案】A
【知識點】需要特別考慮的重大錯報風險
12.下列有關實質性程序時間安排，說法錯誤的是( )。
A.控制環境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序
B.注冊會計師在評估的某項目認定層次的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或者接近期末實施
C.在期中實施了實質性程序，注會應針對剩余時間實施控制測試，期中測試得出的結論合理延伸至期末
D.實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會應考慮在期中和實施實質性程序
【答案】C
【解析】如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠。如果認為實施實質性程序本身不充分，注冊會計師還應測試剩余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施實質性程序，所以不一定是必須實施控制測試，選項C錯誤，見教材P171第2段。
【知識點】實質性程序的時間
13.下列有關控制環境的說法，錯誤的是( )。
A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響
B.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在的缺陷
C.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險
D.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險
【答案】C
【解析】控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，選項C錯誤，見教材P136第6段。
【知識點】控制環境
14.下列關于審計業務的三方關系的說法中，不正確的是( )。
A.審計業務的三方關系包括財務報表預期使用者、責任方、注冊會計師
B.責任方和預期使用者來自同一方
C.責任方也可能是財務報表的預期使用者
D.無法識別使用審計報告的所有組織和人員時，預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者
【答案】B
【解析】責任方會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務不構成一項審計業務。教材P5。
【知識點】審計業務的三方關系
15.下列關于審計證據的說法中，不正確的是( )。
A.審計證據也包括在承接或保持業務過程中獲取的信息
B.審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息
C.信息的缺乏本身不構成審計證據
D.如果認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據
【答案】C
【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，見教材P8第4行。
【知識點】審計證據的性質、審計證據的充分性和適當性
16.確定重要性時要選定基準，在選擇基準時，不需要考慮的因素是( )。
A.被審計單位的性質
B.特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目
C.基準的相對波動性
D.………………………………
【答案】D
【知識點】重要性水平的確定
17.下列事項中產生非抽樣風險的不包括( )。
A.總體不適合測試目標
B.未能恰當定義誤差
C.未能恰當地評價審計證據
D.選取了不恰當的抽樣方法
【答案】D
【知識點】導致抽樣風險和非抽樣風險的原因
18.下列事項中，可以以口頭形式向治理層溝通的是( )。
A.管理層存在的舞弊跡象
B.會計師事務所對被審計單位的審計業務和非審計業務的收費總額
C.注冊會計師的獨立性
D.值得關注的內部控制缺陷
【答案】A
【知識點】注冊會計師與治理層的溝通、溝通的形式
19.注冊會計師在應當評價內部審計的客觀性，以下表明內部審計具有客觀性的是( )。
A.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效溝通
B.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位
C.內部審計人員執行的工作是否經過適當的監督
D.………………………………………………
【答案】B
【知識點】利用內部審計工作
20.甲公司控制中規定對每月選取發生業務的前35家供應商進行對賬，注冊會計師擬運用非統計抽樣方法對該控制進行抽樣測試，考慮該控制執行的頻率應該是( )。
A.每日一次
B.每日數次
C.每月一次
D.每周一次
【答案】B
【解析】總體為25×12=420，大于250次，該控制執行頻率應該是每日數次，選項B正確，見教材P77表4-7。
【知識點】在控制測試中使用非統計抽樣
21.以下關于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的是( )。
A.當會計師事務所發生變更時，正在考慮接受委托的注冊會計師是后任注冊會計師
B.當會計師事務所發生變更時，已接受委托并簽訂業務約定書的注冊會計師是后任注冊會計師
C.對已審計財務報表進行重新審計，之前對已審計財務報表發表審計意見的注冊會計師是前任注冊會計師
D.接受委托前，所有參與投標的注冊會計師都是后任注冊會計師
【答案】D
【知識點】后任注冊會計師的定義
