（1）甲公司于2014年8月首次公開發行股票并上市，A注冊會計師自2010年度起擔任甲公司財務報表審計項目合伙人。
（2）2015年10月，審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務所技術部的B注冊會計師，B注冊會計師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。
（3）審計項目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會計師事務所，2015年9月加入甲公司審計項目組，參與審計固定資產項目。
（4）A注冊會計師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產的移動硬盤作為禮品。
（5）甲公司聘請XYZ公司擔任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結果將對甲公司財務報表產生重大影響。
（6）甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發和推廣，該軟件公司不是ABC會計師事務所的審計客戶或其關聯實體。
要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。
【答案】
| 事項序號 | 是否違反（違反/不違反) | 理由 |
| （1） | 不違反 | A 注冊會計師在甲公司首次公開發行股票后/上市后擔 任關鍵審計合伙人的時間沒有超過 2 年，不違反有關獨 立性規定。 |
| （2） | 違反 | B 注冊會計師屬于審計項目組成員/B 注冊會計師的咨詢 意見直接影響審計結果，其妻子在審計期間擁有直接經 利益，將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。 |
| （3） | 不違反 | 審計項目組成員 C 在財務報表涵蓋期間之前加入事務 所，且其在審計項目組中的工作，不涉及評價其就職于 甲公司的子公司時所作的工作/出納工作，因此，不會 對獨立性產生不利影響。 |
| （4） | 違反 | A 注冊會計師不得收受甲公司的任何禮品/收受甲公司 禮品屬于不當行為。 |
| （5） | 違反 | 為審計客戶擔任訴訟代理人，且該糾紛所涉金額對被審 計財務報表有重大影響，將因自我評價/過度推介對獨 立性產生嚴重不利影響 |
| （6） | 違反 | ABC 會計師事務所的網絡所參與了甲公司重要財務系統 的設計/參與設計的成本核算軟件構成甲公司財務報表 內部控制的重要組成部分/生成的信息對會計記錄或被 審計財務報表影響重大，將因自我評價對獨立性產生嚴 重不利影響。 |
6.ABC會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：
（1）合伙人考核的主要指標依次為業務收入指標的完成情況、參與事務所管理的程度、職業道德遵守情況及業務質量評價結果。
（2）事務所所有員工須每年簽署其遵守相關職業道德要求的書面確認函。對參與業務的事務所外部專家或其他會計師事務所的注冊會計師，由項目組自行決定是否向其獲取有關獨立性的書面確認函。
（3）在執行業務過程中遇到難以解決的重大問題時，由項目合伙人和項目質量控制復核人共同決定是否需要調整工作程序以及如何調整，由項目合伙人執行調整后的業務計劃。
（4）事務所質量控制部門每三年進行一次業務檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。
（5）所有項目組應當在每年4月30日之前將上一年度的業務約定書交給事務所行政管理部門集中保存。
（6）事務所應當自業務報告日起，對鑒證業務工作底稿至少保存12年。要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】
（1）不恰當。事務所應建立以質量為導向的業績評價政策/應將業務質量放在第一位。
（2）恰當。
（3)不恰當。應由項目合伙人決定是否需要調整工作程序及如何調整/項目質量控制復核人不應參與決策，否則影響其客觀性。
（4)恰當。
（5)不恰當。業務約定書應當納入業務工作底稿。
（6)恰當。
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