第二十四章
附件1
這些政策和程序應當要求會計師事務所主任會計師對質量的控制制度承擔最終責任，在制度上保證了質量控制制度的地位和執行力。
附件2
圖24-1
| 建立高層基調 | 描述 |
| 確定事務所的目標、優先考慮事項和價值觀 | 包括： 1、 對質量和道德的不動搖的重視 2、 在員工學習、培訓和技能發展上的投入 3、 在技術、人力資源和財務資源上的投入 4、 確保執行良好的業務和財務管理的政策 5、 在決策中使用風險容忍度 |
| 定期溝通 | 通過定期與員工口頭和書面溝通，向他們強調事務所的價值觀和承諾，強調保持誠信、客觀、獨立性、職業懷疑對公眾的責任。可以通過業績評價制度、電子郵件會議紀要和內部新聞簡報等方式進行溝通。 |
| 更新質量控制手冊 | 定期更新事務所的質量控制政策和程序，以應對制度缺陷和新要求。 |
| 使員工承擔責任 | 對質量控制部門明確分工職責（例如，獨立性問題、咨詢、底稿復核等） |
| 提高員工的勝任能力，獎勵高質量的工作 | 通過以下方式促進員工的發展； 1、 明確工作責任以及書面記錄每年的業績評價結果，將高質量的工作作為業績評價是優先考慮的事項 2、 對高質量的工作進行獎勵 3、 對故意違反事務所政策行為采取懲戒措施 |
| 持續改進 | 識別出缺陷時（如通過對事務所的項目檔案進行監控，包括定期檢查已經完成的項目檔案）立即采取措施予以糾正 |
| 梳理典型 | 合伙人為員工樹立一個日常行為中的正面典型。例如，如果政策強調高質量工作的必要性，那么就不能批評一個有合理理由超過時間預算的員工。 |
圖24-2
| 阻礙因素 | 描述 |
| 不良的態度 | 不良的態度是對質量的最大阻礙，包括以下態度（可能未必這么極端） 1、 事務所一直在危機模式下運行 2、 業務和活動計劃不好是常態 3、 不重視質量或遵守最高道德標準 4、 不關心公眾和其他利益相關者對質量的期望 5、 認為審計準則的變化僅僅適用于大的審計單位；改變一些實務或術語已表明遵守了審計準則，但實際上仍在繼續老的審計實務 6、 相信事務所在小型審計業務中沒有風險，因此所執行的工作最少 7、 審計工作根據收取的審計費用而定，而不是與風險相適應 8、 項目合伙人認為客戶是完全值得信任的 9、 規避項目項質量復核或復核的工作量減少到最低水平 10、 認為由于客戶支付審計費用，因此客戶應當得到他們想要的 11、 合伙人因收費原因而保持或接受某一審計客戶，即使該客戶對事務所而言風險較高 12、 不愿意采用標準的事務所質量控制政策合伙人要是工作底稿按照他的方法編制，而不考慮其他人的想法 13、要求員工遵守事務所的政策，但自己不遵守（即“按照我說的去做，而不是按照我做的去做”） |
| 不愿意栽培訓和發展上投入 | 實現高質量審計取決于能否吸引和留住合格的，具有專業勝任能力的人去執行工作。這要求在每一期間對所有的合伙人和專業員工開展持續的職業發展和業績評價。在員工身上投入不足會導致員工流失 |
| 缺乏懲戒 | 在合伙人和員工故意違反事務所的政策時未能予以懲戒，從而向事務所人員傳遞一個明確的信好；書面政策實際上沒那么重要。這會破壞對事務所所有政策的遵守，增加事務所的風險。 |
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