（1）卷煙廠的進項稅額
運費成本＝100×0.8×0.05＝4（萬元）
煙絲的成本＝100×0.8－4＝76（萬元）
準(zhǔn)予抵扣的進項稅＝510＋（100＋20）×0.07＋500×0.13+2.55－76×0.17－4÷（1－0.07）×0.07＝572.73（萬元）
注意運費的增值稅進項稅額計算與一般貨物的計算不同，在還原并作進項稅額轉(zhuǎn)出的時候亦不同。
（2）卷煙廠的銷項稅額
銷售煙的銷項稅＝（12000＋1800＋117÷1.17）×0.17＝2363（萬元）
（3）卷煙廠應(yīng)該繳納的消費稅
增值稅＝2363－572.73＝1790.27（萬元）
（4）卷煙廠應(yīng)該繳納的消費稅
A牌卷煙每條價格＝12000萬元÷（3000×250）＝160元（）
消費稅＝3000×150÷10000＋12000×0.45＝5445（萬元）
B牌卷煙每條價格＝1800÷（1600×250）＝45（元）
消費稅＝1600×150÷10000＋1800×0.3＝564（萬元）
白包卷煙的消費稅＝100×150÷10000＋117÷1.17×0.45＝46.5（萬元）
外購煙絲生產(chǎn)領(lǐng)用準(zhǔn)予抵扣的消費稅＝5000×0.3＝1500（萬元）
應(yīng)交消費稅＝5445＋564＋46.5－1500＝4555.5（萬元）
（5）卷煙廠應(yīng)該繳納的城市維護建設(shè)稅
（1790.27＋4555.5）×0.07＝444.2（萬元）
（6）卷煙廠應(yīng)該繳納的教育費附加
（1790.27＋4555.5）×0.03÷2＝95.19（萬元）
生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加。
（7）卷煙廠的納稅調(diào)整前所得
銷售收入：12000＋1800＋100＝13900（萬元）
銷售成本：3000×1.6＋1600×1＋100×1.2＝6520（萬元）
銷售稅金及附加：4555.5＋444.2＋95.19＝5094.89（萬元）
營業(yè)費用：400萬元
管理費用：800萬元
財務(wù)費用：50萬元
營業(yè)外支出：100－50＋76×0.17＋4÷（1－0.07）×0.07＋100＋50＝213.22萬元
納稅前調(diào)整所得：13900－6520－5094.89－400－800－50－213.22＝821.89
注意非正常損失的卷煙的進項稅額轉(zhuǎn)出額也是營業(yè)外支出。
（8）卷煙廠的捐贈的稅前扣除調(diào)整額
捐贈扣除限額：821.89×10％+50＝132.19（萬元）
實際捐贈支出總額：100＋50＝150（萬元）
捐贈支出納稅調(diào)整額：實際捐贈支出總額－實際允許扣除的公益救濟性捐贈額
150－132.19＝17.81（萬元）
實際允許扣除的公益救濟性捐贈額應(yīng)該是某項扣除限額與允許全額扣除的公益救濟性捐贈額之和
見教材P263。
（9）卷煙廠的業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除調(diào)整額
業(yè)務(wù)招待費扣除限額：13900×0.003＋3＝44.7（萬元）
業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額：50（萬元）
業(yè)務(wù)招待費調(diào)整額：50－44.7＝5.3（萬元）
（10）卷煙廠的應(yīng)納所得稅
應(yīng)納稅所得額：821.89＋17.81＋5.3＝845（萬元）
應(yīng)納稅額：845×33％＝278.85（萬元）
