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一般收入的確認——9項 |
相關(guān)鏈接 | |||
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1.與會計收入 |
2.與其它稅種關(guān)系 | 3.與納稅申報表 | ||
| 1.銷售貨物收入 | 是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 包括貨物本身和價外收入。 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
增，消（應(yīng)稅消費品） 城建、教育費附加 |
第一行（營業(yè)收入） |
| 2.勞務(wù)收入 | 是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
營/增 | 第一行（營業(yè)收入） |
| 3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 |
“轉(zhuǎn)讓”是指“所有權(quán)”發(fā)生轉(zhuǎn)移，不論是固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。 |
營業(yè)外收入 |
營（房子、地、技術(shù)） | 不在第一行，是營業(yè)外收入/投資收益 |
| 4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（免稅） | （1）為持有期分回的稅后收益。 （2）按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 （3）新增內(nèi)容： 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。（即1.會計上權(quán)益法所以確認的權(quán)益，稅法上不認可，2.不用交稅，也不調(diào)整投資成本） |
成本法/權(quán)益法 |
不用交其他流轉(zhuǎn)稅 （因為本來分來的就是稅后利潤） |
不在第一行（投資公司除外） 是投資收益 |
| 5.利息收入（其中“國債利息收入”免稅） | 資金“使用權(quán)”的暫時讓渡，包括：存款利息、貨款利息、債券利息、欠款利息、國債利息等收入。 （1）利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 （2）“國債利息收入”免稅，是特例，放入“收入總額”中，也放入“利潤總額”中（因為支援國家建設(shè)，所以免稅）。 |
利息收入 |
營業(yè)稅 | 一般不在第一行，不是“廣告費、與招待費”的基數(shù)。 |
| 6.租金收入 |
是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)（機器設(shè)備、房子等）的使用權(quán)取得的收入。 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
營業(yè)稅 | 第一行（營業(yè)收入） |
| 7.特許權(quán)使用費收入 | 是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。（如果是“所有權(quán)”轉(zhuǎn)讓，一律是“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”，與3.對比記憶） 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 |
其他業(yè)務(wù)收入 |
營業(yè)稅 | 第一行（營業(yè)收入） |
| 8.接受捐贈收入 |
【特別說明】接受捐贈收入的確認 |
營業(yè)外收入 |
1.不用交（因為捐贈企業(yè)做為視同銷售交過了） 2.但涉及的增值稅可做為進項稅額抵扣。 |
偶然性的，不在第一行，是營業(yè)外收入 |
| 9.其他收入 | 是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 |
營業(yè)外收入（包裝物押金可能會記入“其他業(yè)務(wù)收入”，匯總損益沖減“財務(wù)費用”） |
沒有 | 不在第一行，是營業(yè)外收入 |
一般收入的確認（9項）中，第1、2、6、7項記入企業(yè)所得稅納稅申報表的第一行（營業(yè)收入），做為“廣告費、招待費”的計提基數(shù)。
