| 具體情形 | 稅務處理 |
| （1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨） | 應當征收增值稅，在期貨的實物交割環節納稅 ①開票方納稅——交割時采取由期貨交易所開具發票的，以期貨交易所為納稅人；交割時采取由供貨的會員單位直接將發票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人 ②上海期貨交易所的會員和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標的物，仍按保稅貨物暫免征收增值稅 |
| （2）銀行銷售金銀的業務 | 應當征收增值稅 |
| （3）典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務 | 均應征收增值稅 |
| （4）集郵商品 | ①集郵商品的生產，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅 ②郵政部門銷售集郵商品，征收營業稅 |
| （5）發行報刊 | ①郵政部門發行報刊，征收營業稅 ②其他單位和個人發行報刊，征收增值稅 |
| （6）電力公司向發電企業收取的過網費 | 應當征收增值稅，不征收營業稅 |
?。?）公用事業單位的稅務處理
供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供加工勞務，應當征收增值稅，不征收營業稅。（新增）
（2）融資租賃業務
融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。
?。?）企業產權轉讓、資產重組過程中所涉及的增值稅問題
?。ㄐ略觯┘{稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應計算繳納增值稅；凡屬于不動產的，應按“銷售不動產”稅目計算繳納營業稅。
納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務機關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產的銷售額。
轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
?。?）軟件產品的稅務處理
納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。
?。?）印刷企業的稅務處理
印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
?。?）對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
?。?）納稅人提供礦山服務的稅務處理（新增）
| 情形 | 特點 | 稅務處理 |
| 納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務 | 與有形動產有關的勞務 | 屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅 |
| 納稅人提供礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務 | 與不動產有關的勞務 | 屬于營業稅應稅勞務，應當繳納營業稅 |
考試報考：2012年注冊會計師各科考試時間
