（2）本科目應當按照借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。
（3）短期借款的主要賬務處理。
①企業借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
②企業歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
③資產負債表日，應按實際利率計算確定的短期借款利息的金額，借記“財務費用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。實際利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。
（4）本科目期末貸方余額，反映企業尚未歸還的各種借款。
考試報考：2012年注冊會計師各科考試時間
