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注會《稅法》稅法的原則講解歸納

來源:233網校 2012年8月17日

注冊會計師考試《稅法》第一章 稅法總論

  知識點、稅法的原則

兩類原則 具體原則 要點
稅法的基本原則
(四個)
1.稅收法定原則 內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則
2.稅收公平原則 稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配,負擔能力相等,稅負相同
3.稅收效率原則    
4.實質課稅原則 應根據客觀事實確定是否符合課稅要件,并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負,而不能僅考慮相關外觀和形式
稅法的適用原則
(六個)
1.法律優位原則 (1)含義:法律的效力高于行政立法的效力
(2)作用:主要體現在處理不同等級稅法的關系上
(3)效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突,效力低的稅法即是無效的
2.法律不溯及既往原則 (1)含義:一部新法實施后,對新法實施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法
(2)目的:維護稅法的穩定性和可預測性
3.新法優于舊法原則 (1)含義:新法、舊法對同一事項有不同規定時,新法的效力優于舊法
(2)作用:避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而給法律適用帶來的混亂
4.特別法優于普通法原則 (1)含義:對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時,特別規定的效力高于一般規定的效力
(2)應用:居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法
5.實體從舊、程序從新原則 (1)實體稅法不具備溯及力
(2)程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力
6.程序優于實體原則 (1)含義:在訴訟發生時,稅收程序法優于稅收實體法適用
(2)目的:確保國家課稅權的實現,不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫
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