看教材P54【例4-1】。A公司20×6年3月31日取得對B公司的股權投資后，在正式的賬簿中采用成本法進行會計核算，即，當B公司宣告現(xiàn)金股利時，A公司借記應收股利70% ，貸記投資收益。但與此同時，A公司應在備查簿中按權益法進行會計處理，記錄B公司合并日資產(chǎn)和負債的公允價值。
（1）以此公允價值為基礎，計算確定B公司20×6年的公允凈利潤，進而按A公司享有的份額確認投資收益，調整長期股權投資的賬面價值。總之，要在備查簿中按權益法進行核算。
在20×6年末編制合并報表之前，應按權益法的核算結果，對A公司的個別報表進行調整，即，將個別報表中原按成本法核算的結果，改為按權益法核算的結果，然后，再按調整之后的個別報表，編制合并報表。
（2）怎樣才能把成本法的核算結果改為權益法的核算結果呢？思路：權益法－成本法＝差異，權益法＝成本法＋差異，即，在成本法的基礎上，補充二者差異的調整分錄。（邏輯上等同于先把成本法的核算沖銷，然后再按權益法重新核算）。調整可能存在差異的四個環(huán)節(jié)：
①取得投資環(huán)節(jié)
借：長期股權投資
貸：營業(yè)外收入
②期末確認投資損益
借：長期股權投資
貸：投資收益
或相反的會計分錄。
③宣告現(xiàn)金股利
借：投資收益
貸：長期股權投資
④其他權益變動
借：長期股權投資
貸：資本公積
或相反的會計分錄。
后三個環(huán)節(jié)的調整分錄也可以合并成一筆大分錄：
借：長期股權投資
貸：投資收益
資本公積
當然，部分科目（項目）也可能出現(xiàn)在相反的方向。
