14、生產企業自行出口購進的產品，有4種情況可以視同自產產品出口實行免抵退，但一定要是出口給進口本企業的自產貨物的公司，并且是和自產產品相同或相關的貨物。注意，這里一定本次考試的必關注內容。

　　15、進口免稅情況教材中給出來料加工和進料加工，這兩種情況通常結合出口退稅問題考察抵減額問題注意，這里一定本次考試的必關注內容

　　16、出口人員免稅商店銷售的貨物還是要交納增值稅的，免稅商店免的是進口環節稅，銷售環節不免

　　17、商貿企業要想成為一般納稅人，年銷售額必須大于180萬，否則免談，而防偽稅控系統加油站無論銷售額多少都是一般納稅人

　　18、購進農產品可抵扣情況：銷售農產品的只可能是農業生產者。其中小規模納稅人銷售不是自產的農產品，購進人不得抵扣進項稅注意，這里一定本次考試的必關注內容

　　19、產品發生非正常損失，用于生產該產品的材料按買入價格而非成本計算轉出進項稅，因為成本中很可能含有運費，要單獨拿出來計算，祥見第六點，千萬不要用產品的銷售價來轉出進項例：一般納稅人生產企業從小規模納稅人手中購入自產農產品100萬，取得普通發票，并支付運輸費用10萬，取得運費發票，貨已驗收入庫，當月由于未按規定保存，發生霉爛的農產品成本為15萬，該損失的農產品實際支付價款為12萬元，計算當月企業應轉出的進項稅農產品成本為：100*（1-13%）+10（1-7%），其中10萬元發生非正常損失，首先應計算10萬中含有的運費，設損失部分應承擔運費實際支付價為a，則12*（1-13%）+a*（1-7%）=15，求出應分攤的運費a，應轉出的進項為a*7%+12*13%，這里還要注意一點，從小規模納稅人手中購買的自產農產品也要按照13%的稅率抵扣，和小規模納稅人的稅率沒有關系~~！切記~！

　　這里是難點內容，可能會出綜合題，切切注意~~~

　　20、個人消費是指與生產無關的消費，購進的非固定資產辦公用品不能理解為購進的貨物用于消費，因為辦公用品是在生產環節中使用的，進入期間費用

　　21、增值稅混合銷售中牽涉到的非應稅勞務并做銷售額交納增值稅問題中，非應稅勞務同樣要看為和價外費用一樣是含稅收入，要換算成不含稅后計算增值稅例：某建材銷售商店（小規模納稅人）銷售建材取得不含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發票，注明稅額4萬元，另當月提供裝飾勞務獲得勞務收入50萬元，由于會計核算不全，沒有單獨核算勞務收入，試計算當月商店的增值稅未單獨核算，勞務收入應征收增值稅，當月應納稅額=4+50/（1+4%）*4%

　　22、混合銷售和兼營非應稅勞務的判斷，如果非應稅勞務是和交納增值稅業務緊密相連的，即如果沒有增值稅業務也不會發生非應稅勞務的情況，則應該作為混合銷售，反之則應該作為兼營，例如建筑企業銷售建材，建筑和銷售建材沒有直接的聯系，因此作為兼營來看，但企業銷售設備并且提供安裝修繕等售后業務，應視為混合銷售行為。

　　23、取得防偽稅控發票的企業，不管是工業企業還是商業企業，都不用再執行工業企業驗收入庫，商業企業全額付款的規定確認抵扣進項稅，只要在90天以內到稅務部門認證后便可抵扣了。但當期認證后未抵扣的，以后各期均不得抵扣。

　　例：某生產企業為一般納稅人，購進一批低值易耗品，取得防偽稅控增值稅發票，注明價款100萬，稅金17萬，貨在途，銷售主營產品取得含稅銷售額117萬，開具普通發票。試計算當月應納增值稅應納稅額=117/（1+17%）*17%-17

　　24、運費發票現在也有時間期限了，超過了時間期限的運費發票也不能抵扣進項了，今年新添的內容，小心~！比如2004年3月1日取得的運費發票，6月1日還沒抵扣的話就過期不侯了

　　25、收到的包裝物押金如果逾期，一定要并入銷售額計算銷項稅，除啤酒、黃酒外的酒類產品取得的包裝物押金，不管是否逾期，均并入當期銷售額計算增值稅。

　　26、購進的貨物用于個人消費、非應稅勞務、福利的不得抵扣進項，對于這點，我要說的是作為勞保用品購入的發給職工的，視同用于生產，可以抵扣，例如生產企業購進的作為勞保發給職工的工作服，可以抵扣進項稅，但商業企業或非應稅勞務企業發的勞保不能抵扣。

　　例：某商業企業為一般納稅人，購進工作服一批，取得增值稅專用發票，注明金額100萬，稅金17萬，貨已入庫并發給工作人員。當月銷售建材取得銷售額200萬，開具普通發票，試計算當期交納增值稅。

　　商業企業購入勞保服裝不得抵扣進項稅，應納稅額=200/（1+17%）*17%

　　27、抵扣進項的稅率歸納：10%——廢舊物資；13%免稅農產品或規定稅率為13的貨物；其他情況基本可以歸納為購進時稅率多少，抵扣時稅率就是多少。

　　28、自來水公司銷售自來水按6%計算，購進自來水按6%抵扣，但如果不是購銷自來水，不得按6%計算，是多少就算多少。