在二十世紀九十年代剛剛開設注冊會計師考試時，考試通過率較高，個別年份稅法科目的考試通過率達到過35%，但2000年以來，稅法科目的通過率一般都在12%左右徘徊，近兩年有所提高，但通過率都在20%以下。從近年稅法科目的考試通過率情況看，2000年為11%；2001年為6.8%；2002年為11.65%；2003年為12.01%；2004年為11.66%，2005年為18.19%；2006年為17.34%，了解上述通過率狀況，使我們的考生對稅法科目考試的難易程度有一個充分的心理認識。針對如何把握稅法科目的學習內(nèi)容和方法，今年的稅法考試大綱在一開篇就給考生提出了基本要求：“為證明考生具有相關的知識和技能，考生需能夠：（1）熟悉稅收與稅法相關的基本原理；（2）全面掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和減免稅等相關規(guī)定；（3）準確掌握生產(chǎn)經(jīng)營活動中相關各稅種應納稅額的計算；（4）明確判斷和表達相關問題的結論；（5）重點掌握同一經(jīng)營活動涉及多稅種的相互關系和應納稅額的計算方法；（6）準確無誤地填列各主要稅種的納稅申報表。”
為了達到考試大綱的要求，考生在學習稅法科目時，從知識角度看，必須認真領會稅法的政策內(nèi)容，跨章節(jié)全方位地掌握應用規(guī)律；從實際技能角度看，要具備實際應用能力，能夠運用稅法規(guī)定和立法原則分析、解決實際工作中的問題。這就要求考生認真研讀教材，揣摩政策實質(zhì)和立法規(guī)則，多做練習，把法規(guī)條文在認知上規(guī)律化、具體化、實例化、熟練化，從而達到注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的相關知識和技能的要求。
一、教材基本內(nèi)容概述
注冊會計師考試使用的稅法教材與其說是一本教科書，不如說是一本新而全的工具書，教材收錄了截止到年初發(fā)布實施的各稅種的重要規(guī)定，考試教材中共有十八章，基本上是按照企業(yè)經(jīng)營中涉及的稅種計算順序來進行章節(jié)排序的。從十八章的考試內(nèi)容看，稅收實體法的十五個稅種是核心內(nèi)容，90%以上的知識點和分值出自這里。基本結構和內(nèi)容如下：
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教材內(nèi)容類別 |
章節(jié)構架 |
內(nèi)容和在考試中的地位 |
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基本理論導論 |
第1章 概述 |
側重基本概念和基本常識，是稅法學習的基礎。考試時易命制選擇、判斷等題型，2分左右的分值。 |
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實體法 |
第2、3、4、6章 流轉稅法（4個稅種） |
該稅類以商品、勞務交易發(fā)生的貨幣金額為征稅對象，是我國最大的稅類，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅。與經(jīng)營關系密切，對考生的計算和綜合技能要求很高，考試可以命制判斷、選擇、計算、綜合等題型，35分左右的分值。 |
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第5章、第7至13章 資源、財產(chǎn)、行為等稅法（8個稅種） |
多為地方性的小稅種，知識點細碎，考試以命制判斷、選擇題型為主，其內(nèi)容常與其他稅種揉合在一起命制計算、綜合等題型，20分左右的分值。 | |
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第14至16章 所得稅法（3個稅種） |
所得稅是以所得額為征稅對象的一類稅，包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。是僅次于流轉稅的我國第二大稅類，這類稅政策和計算難度大，綜合性極強，是考生通過本門課程考試的主要障礙。考試可以命制判斷、選擇、計算、綜合等題型，35分左右的分值。 | |
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程序法 |
第17、18章 征收管理、復議訴訟等程序性法律法規(guī) |
涉及稅務管理、辦稅程序、納稅檢查、處罰規(guī)則、訴訟復議等程序性規(guī)定，考試以命制判斷、選擇題型為主，也可與實體法混合命制綜合題型，8分以下的分值。 |
2007年的稅法教材，對各章節(jié)的內(nèi)容進行了修訂，變化最集中的在于消費稅的稅目稅率調(diào)整、企業(yè)所得稅申報表的變化和個人所得稅大量的管理規(guī)定，這些變化必然使2007年CPA新教材蘊含著兩個趨勢：一是可命制計算、綜合等主觀題的新知識點增多，二是可命制選擇、判斷等客觀題的考點更分散。從以往考試情況看，新修訂的內(nèi)容是重要的命題點，這里將各章節(jié)內(nèi)容的主要修訂和變化列表提示：
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章節(jié) |
主要變化 |
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概論 |
第一章 稅法概論 |
調(diào)整稅種種類，將車船稅和車船使用牌照稅合并成車船稅； |
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稅 收 實 體 法 |
第二章 增值稅 |
1.在征免稅規(guī)定中增加了燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不交增值稅； 2.增加2006年1月1日后，高校后勤實體為高校師生食堂提供商品的征免稅規(guī)則和對外提供快餐的征免稅規(guī)定； 3.增加2007年1月1日起，作為增值稅扣稅憑證的運輸發(fā)票，必須是通過發(fā)票貨運系統(tǒng)開具的新版發(fā)票，4月1日后舊版發(fā)票不得抵扣進項稅； 4.增加收購煙葉按規(guī)定交納的煙葉稅并入煙葉產(chǎn)品買價計算增值稅進項稅； 5.一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機，屬于防偽稅控設備，可按發(fā)票抵扣進項稅，其采購費用準予在當期計算繳納所得稅前一次列支； 6.增加外商投資項目購買國產(chǎn)設備退稅政策； 7.增加納稅人向購買方開具專用發(fā)票后，由于累計購買到一定量或市場價格下降等原因，銷貨方給與購貨方的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨榭砂匆?guī)定開具紅字增值稅發(fā)票的規(guī)定。 |
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第三章 消費稅 |
1.調(diào)整了稅目和稅率； 2.調(diào)整了從量計征消費稅項目的重量與容積換算表； 3.按照新的稅目調(diào)整了生產(chǎn)領用外購或委托加工已納消費稅消費品的扣除范圍； 4.重新規(guī)定了應稅消費品的全國平均成本利潤率； 5.調(diào)整了消費稅的納稅申報表。 | |
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第四章 營業(yè)稅 |
1.增加無船承運業(yè)務按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅的規(guī)定； 2.酒店式產(chǎn)權經(jīng)營業(yè)主按約定取得固定收入和分紅收入，按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅； 3.增加清包工形式提供裝飾勞務確認營業(yè)額的規(guī)則； 4.增加無船承運業(yè)務營業(yè)稅計稅依據(jù)的規(guī)定； 5.增加銷售自產(chǎn)防水材料同時提供建筑業(yè)勞務，適用2002年117號文件征收增值稅和營業(yè)稅的規(guī)定； 6.增加高校后勤實體經(jīng)營學生公寓和教師公寓、食堂的征免稅規(guī)定； 7.增加個人居住房屋出售的不同計稅規(guī)定； 8.增加無償贈與不動產(chǎn)提交的免稅證明材料的規(guī)定； | |
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第五章 城市維護建設稅法 |
修改個別優(yōu)惠期限； | |
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第六章 關稅法 |
沒有政策變化 | |
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第七章 資源稅法 |
1.修正個別稅目范圍； 2.調(diào)整鹽資源稅適用稅額標準，增加海鹽、湖鹽、井礦鹽、液體鹽資源稅的減稅規(guī)定。 | |
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第八章 土地增值稅法 |
1.增加享受稅收優(yōu)惠的普通標準住宅的條件； 2.增加土地增值稅清算管理的規(guī)定。 | |
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第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法 |
1.按照新的城鎮(zhèn)土地使用稅法，修改了土地使用稅的納稅人、稅率； 2.調(diào)整高校后勤實體土地使用稅免稅期限的規(guī)定； | |
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第十章 房產(chǎn)稅法 |
調(diào)整高校后勤實體房產(chǎn)稅免稅期限的規(guī)定 | |
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第十一章 車船稅法 |
重新修訂 | |
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第十二章 印花稅 |
1.修改了應稅購銷合同的范圍； 2.增加以電子形式簽訂的各類應稅憑證的當事人為納稅人為的規(guī)定； 3.調(diào)整產(chǎn)權轉移書據(jù)的范圍； 4.增加了與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同的免稅規(guī)定。 | |
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第十三章 契稅法 |
1.增加個人受贈不動產(chǎn)行為對受贈人全額征收契稅的規(guī)則； 2.增加股權重組中出讓方式承受原國有控股公司權屬的特殊計稅規(guī)定。 | |
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第十四章 企業(yè)所得稅法 |
1.修改房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預計利潤率的規(guī)定； 2.修改計稅工資限額； 3.修改教育費附加的提取比例； 4.修改公益救濟性捐贈扣除限額計算依據(jù)的規(guī)定； 5.修改業(yè)務招待費扣除限額計算依據(jù)的限定； 6.修改新產(chǎn)品、新技術、新工藝加扣規(guī)則； 7.調(diào)整服裝企業(yè)廣告支出稅前扣除標準； 8.增加一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機，其采購費用準予在當期計算繳納所得稅前一次列支的規(guī)定； 9.增加查補所得不得彌補虧損的規(guī)定； 10.增加用于研發(fā)的儀器和設備特殊折舊的規(guī)定； 11.修改境內(nèi)投資收益的補稅規(guī)則； 12.修訂所得稅納稅申報表。 | |
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第十五章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 |
1.修改關聯(lián)方業(yè)務往來調(diào)整規(guī)則； 2.明確外國企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務活動常設機構判定及利潤歸屬問題； | |
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第十六章 個人所得稅法 |
1.增加企事業(yè)單位將自建住房以低于購置或建造成本價格銷售給職工的個人所得稅的征稅規(guī)定； 2.增加公益救濟性捐贈渠道的規(guī)定； 3.明確個體業(yè)主和個人獨資、合伙企業(yè)投資者的費用扣除標準為每月1600元； 4.規(guī)定個體戶從業(yè)人員的工資扣除標準的確定方法； 5.增加個體戶生產(chǎn)經(jīng)營利息扣除標準的規(guī)定； 6.增加個人住房轉讓所得應納稅額的計算； 7.增加個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應納稅額的計算； 8.增加有獎發(fā)票獎金單張800元以下暫免稅的規(guī)定； 9.增加對保險營銷員傭金中的展業(yè)成本免征個人所得稅； 10.增加高校教學講師獎金免征個人所得稅； 11.修改和增加自行申報的納稅人范圍和申報口徑、期限、地點等規(guī)定； | |
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稅 收 程 序 法 |
第十七章 稅收征收管理法 |
教材沒有調(diào)整和變化 |
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第十八章 稅務行政法制 |
教材沒有調(diào)整和變化 |
