九、銷售不動產
　　【例1】下列行為中，應納營業稅的是（　）。
　　A.在中國境內銷售中國境外的不動產
　　B.在中國境內銷售中國境內的不動產
　　C.在中國境外銷售中國境外的不動產
　　D.在中國境外銷售中國境內的不動產
　　【例2】下列屬于銷售不動產繳納營業稅的有（　）。
　　A.單位有償轉讓不動產的所有權
　　B.單位轉讓不動產的有限產權　
　　C.單位轉讓不動產的永久使用權
　　D.單位轉讓不動產的有限使用權　
　　E.單位將不動產無償贈與他人
　　F.個人將不動產無償贈與他人
　　【例3】按照現行營業稅制度規定，下列普通住宅的銷售，免征營業稅的有（　）。
　　A.個人自建自用住房銷售
　　B.企業、行政事業單位按房改政策出售普通住宅
　　C.個人購買并居住超過5年的普通住宅銷售
　　D.個人購買并居住不足5年的普通住宅銷售
　　稅收優惠
　　【例1】某人提供咨詢服務按次繳納營業稅，假設本次取得收入150元，則應納營業稅（　）元。
　　【例2】按照現行營業稅制度規定，納稅人取得下列收入，可以免征營業稅的有（　?。?
　　A.科研單位轉讓商標使用權
　　B.科研單位轉讓專利技術的所有權
　　C.個人購買并居住不足一年的普通住宅
　　D.錄像廳放映錄像
　　E.保險公司取得的一年以上返還性財產保險收入
　　F.由殘疾人組織開辦的飲食服務公司
　　G.軍隊空余房產的出租收入
　　H.企業閑置房產的出租收入
　　【例3】李先生個人2003年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2007年4月28日以25萬元將這套普宅賣掉，則李先生應納營業稅為（　?。┤f元。
　　【例4】下列表述中，不符合營業稅規定的有（　?。?。
　　A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費應按“金融保險業”稅目征收營業稅
　　B.將土地使用權轉讓給農業生產者用于開辦加工廠免征營業稅
　　C.物業公司代收的住房專項維修基金，計征營業稅
　　D.營業稅實行比例稅率，共有9檔稅目
　　E.企業和個人的營業稅起征點為：按期納稅的每月營業額為1000－5000元；按次納稅的每次（日）營業額100元
　　納稅義務發生時間、納稅期限、納稅地點、納稅申報
　　【例1】單位將不動產無償贈與他人的，其營業稅納稅義務發生時間為（　　）。
　　A.不動產轉移合同簽訂的當天
　　B.不動產處置轉移的當天
　　C.不動產收益轉移的當天
　　D.不動產所有權轉移的當天
　　【例2】按照現行營業稅制度規定，下列經營項目中，關于營業稅納稅地點的表述，√的是（　）。
　　A.納稅人出租或銷售不動產，均在不動產所在地申報納稅
　　B.納稅人出租或轉讓土地使用權，均在其機構所在地申報納稅
　　C.納稅人出租機器設備，在承租方機構所在地申報納稅
　　D.納稅人從事運輸業務，應在其機構所在地申報納稅
　　E.納稅人承包的工程跨省的，應在工程所在地納稅
　　F.納稅人從事設計、工程監理，應在勞務發生地所在地申報納稅
　　G.航空公司所屬分公司，未單獨計算盈虧的，應在總公司所在地申報納稅
　　【典型例題分析】
　　一、（計算題）某經國家社團主管部門批準成立的非營利性的協會，2004年8月份取得以下收入：
　　1、依照社團章程的規定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元；
　　2、代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續費1000元；
　　3、代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續費500元；
　　4、協會開設的照相館營業收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元；
　　5、委派兩人到國外提供咨詢服務，收取咨詢費折合人民幣60000元；
　　6、舉辦一期培訓班，收取培訓費120000元，資料費8000元。
　　要求：
　　1、計算上述業務應繳納的營業稅；
　　2、計算該協會應代扣代繳的營業稅。
　　參考答案：注意答題步驟
　　1、收取的團體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業稅；
　　2、代售門票手續費應納營業稅＝1000×5％＝50（元）；
　　3、福利彩票手續費應納營業稅＝500×5％＝25（元）；
　　4、照相館收入應納營業稅＝28000×5％＝1400（元）；
　　5、國外咨詢收入60000元免征營業稅；
　　6、培訓班收入應納營業稅＝（120000+8000）×3％＝3840（元）；
　　7、上述業務應繳納營業稅＝50+25+1400+3840＝5315（元）
　　8、代扣代繳營業稅＝21000×3％＝630（元）。
　　二、（計算題）A公司6月份發生如下經濟業務：
　　1、該公司開發部自建同一規格和標準的樓房兩幢，建筑安裝總成本為3000萬元，成本利潤率20％，該公司將其中一幢留作自用，另一幢對外銷售，取得銷售收入2400萬元；
　　銷售現房取得銷售收入3000萬元，預售房屋取得預收款2000萬元；
　　 以房屋投資入股某企業，現將其股權的60％轉讓，取得收入1000萬元； 　　
　　將一幢樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當月抵減應付銀行利息100萬元。
　　2、該公司廣告業務部當月取得廣告業務收入500萬元，付給有關單位廣告制作費80萬元，支付給電視臺廣告發布費60萬元；
　　3、該公司下設非獨立核算的娛樂中心當月舞廳取得門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元；臺球室取得營業收入5萬元，保齡球取得營業收入10萬元；
　　4、該公司下設非獨立核算的汽車隊當月取得運營收入200萬元；聯運收入300萬元，支付給其他單位的承運費150萬元；銷售貨物并負責運輸取得的收入為100萬元。
　　要求：計算該公司應繳納營業稅。
　　參考答案：
　　1、該公司開發部應繳納營業稅＝3000×50％×（1+20％）÷（13％）×3％+2400×5％+（3000+2000）×5％+100×5％＝430.6701（萬元）
　　2、該公司廣告部應繳納營業稅＝（50060）×5％＝22（萬元）
　　3、該公司娛樂中心應繳納營業稅＝（5+1+0.5+0.8）×20％＋（5+10）×5％＝2.21（萬元）
　　4、該公司汽車隊應繳納營業稅＝200×3％+（300150）×3％＝10.5（萬元）
　　5、該公司當月共計繳納營業稅＝430.6701+22+2.21+10.5＝465.3801（萬元）
　　三、（計算題）甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準的建筑業施工資質）下轄3個施工隊、1個金屬結構件工場、1個招待所（均為非獨立核算單位），2003年經營業務如下：
　?、懦邪辰ㄖこ添椖?，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業勞務費價款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結構件金額500萬元（購進金屬結構件時取得相關的增值稅專用發票，支付價款300萬元）；建設方采購建筑材料等1500萬元。工程當年完工并進行了價款結算。
　?、萍捉ㄖこ坦緦⑵渲?00萬元的建筑工程項目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業勞務的單位）。
　?、羌捉ㄖこ坦鞠駽建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉讓收入1300萬元。
　?、燃捉ㄖこ坦菊写〉每头渴杖?0萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。
　　要求：按下列順序回答問題：
　?、偶捉ㄖこ坦究偝邪ㄖこ虘U納的營業稅；
　?、萍捉ㄖこ坦巨D讓辦公用房應繳納的營業稅； 　　
　　⑶甲建筑工程公司招待所收入應繳納的營業稅；
　?、燃捉ㄖこ坦緫U納的增值稅；
　　⑸甲建筑工程公司應代扣代繳的營業稅。
　　參考答案：
　?。?）甲建筑工程公司總承包建筑工程應繳納的營業稅＝（3000－200）×3%=84（萬元）
　　（2）甲建筑工程公司轉讓辦公用房應繳納的營業稅＝（1300700）×5%＝30（萬元）
　?。?）甲建筑工程公司招待所收入應繳納的營業稅＝30×5%+55×20%＝12.5（萬元）
　?。?）具有建筑業施工資質的承包人銷售自產貨物才征收增值稅，此題金屬結構件是外購的，因此公司不繳納增值稅。
　　（5）甲建筑工程公司應代扣代繳的營業稅＝200×3%＝6（萬元）