注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目
第十二章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)十二、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
（一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
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項(xiàng) 目 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
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外 購 |
購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出 |
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自行建造 |
竣工結(jié)算前發(fā)生的支出 |
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融資租入 |
租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)， |
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盤 盈 |
同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值 |
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捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得 |
資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) |
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改建的固定資產(chǎn) |
除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ) |
（二）固定資產(chǎn)折舊的范圍：
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
5、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。
6、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
（三）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法
1、投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
3、固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
（四）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提最低年限
| 房屋、建筑物 | 20年 |
| 飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 | 10年 |
| 與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等 | 5年 |
| 飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具 | 4年 |
| 電子設(shè)備 | 3年 |
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