注冊會計師考試《稅法》第一章　稅法總論

　　知識點、稅法構(gòu)成要素

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有：

　　（一）納稅人：

　　1.含義：是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人

　　2.范圍：自然人和法人；居民納稅人和非居民納稅人；

　?。ǘ┱鞫悓ο?。即納稅客體

　　1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物。

　　2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。

　　3.與課稅對象相關(guān)的兩個概念：

　　（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。

　?。?）稅基：計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。

　?。ㄈ┒惵剩憾惵适菍φ鞫悓ο蟮恼魇毡壤蛘魇疹~度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

　　我國現(xiàn)行的稅率主要有：

　　（四）納稅期限。

　　1.含義：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面的限定。

　　2.相關(guān)的三個概念：

　?。?）納稅義務發(fā)生時間：是指應稅行為發(fā)生的時間。

　　（2）納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；

　　（3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。