第二章 增值稅法
本章考情分析
在最近3年的考試中，增值稅一章的平均分值約為15分，考慮到有英文答題加分的因素，本章的分數經常突破20分，在《稅法》一書中屬于非常重要的一章。增值稅計算和管理規則的復雜性帶來考點的復雜性和多變性；本章與其他稅種的關系，如與消費稅、城建稅、關稅、資源稅、企業所得稅的關系等也易成為考點。考生在復習本章時要重點掌握增值稅與營業稅征稅范圍的劃分、增值稅的優惠政策、增值稅的一般納稅人與小規模納稅人的劃分、增值稅的稅率、增值稅的銷項稅額和進項稅額的規則、應納稅額的計算(含與其他稅種的混合計算)、進口貨物應納增值稅的計算、增值稅的出口退稅規則和免抵退稅計算方法，同時要注意熟悉增值稅納稅義務發生時間、納稅期限、納稅地點、增值稅專用發票的使用與管理等問題。考生在復習中應在扎實復習的基礎上把握上述重要知識點，并注意理解增值稅與其他稅種的聯系。
作為歷年考試的重點，本章可出各種題型，尤其是計算問答題、綜合題題型，既可能單獨出題，也可能與其他稅種混合出題，在復習中應對此特別重視。
2013年教材的主要變化
1．增加增值稅的原理及特點、強調本教材暫不涉及營業稅改征增值稅的內容；
2．刪除轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓不征收增值稅的規定；
3．增加安裝及保養、維修電梯取得的收入應納增值稅與營業稅的行為辨析；
4．增加經批準從事二手車經銷業務的納稅人的增值稅規則；
5．增加罰沒物品征免增值稅規則；
6．強調淀粉不屬于農產品的范圍，應按照17%的稅率征收增值稅；
7．增加密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板屬于農機范圍，適用13%的增值稅稅率的規定；
8．增加關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策；
9．增加納稅人資產重組增值稅留抵稅額的處理規定；
10．增加成品油零售加油站增值稅征收管理辦法：
11．大面積修改出口貨物和勞務增值稅退(免)稅政策；
12．增加對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征流通環節增值稅的規定：
13．增加節能服務公司免征增值稅政策；
14．增加關于納稅人虛開增值稅專用發票補繳稅款問題的內容。
本章重難點精講
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種商品勞務稅。增值稅按照對外購固定資產已納稅款處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。我國2009年之前實行的增值稅是生產型增值稅，在部分地區試點消費型增值稅之后，我國在2009年實行了增值稅的全面“轉型”，增值稅由過去的生產型增值稅轉變為消費型增值稅。
我國的增值稅計算采用的是間接計算法，即不直接根據增值額計算增值稅，而是首先計算出應稅貨物的整體稅負，然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅款。這是實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法。
增值稅具有如下6個方面的特點：
(1)保持稅收中性；(2)普遍征收；(3)稅收負擔由商品的最終消費者承擔；(4)實行稅款抵扣制度；(5)實行比例稅率；(6)實行價外稅制度。
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