【重要知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的征稅范圍
　　(一)增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
　　增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配勞務(wù)也屬于增值稅的征稅范圍。
　　貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
　　加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，不包括單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的加工、修理修配勞務(wù)。
　　(二)增值稅征稅范圍的具體規(guī)定
　　1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目
　　考生要了解貨物期貨交割、銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品的銷(xiāo)售、寄售代銷(xiāo)、集郵商品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售(郵政部門(mén)以外)、單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊(郵政部門(mén)以外)、電力公司向發(fā)電企業(yè)征收過(guò)網(wǎng)費(fèi)等都屬于繳納增值稅的范圍。
　　(1)礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
　　(2)增加納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)一并銷(xiāo)售的附于土地、不動(dòng)產(chǎn)上的屬于增值稅的應(yīng)稅貨物應(yīng)征增值稅。
　　(3)企業(yè)重組過(guò)程中實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。
　　(4)供電企業(yè)提供電壓調(diào)節(jié)勞務(wù)并取得并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅。
　　2.屬于征稅范圍的特殊行為
　　(1)視同銷(xiāo)售行為(八項(xiàng))
　　①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);
　　②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
　　③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
　　④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
　　⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
　　⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
　　⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
　　⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
　　(2)混合銷(xiāo)售行為
　　一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。
　　(3)兼營(yíng)行為
　　兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　多選題：

　　★下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于不動(dòng)產(chǎn)上的機(jī)器設(shè)備

　　B.提供礦產(chǎn)資源開(kāi)采勞務(wù)

　　C.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　D.銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)

　　【答案】ABD

　　【解析】各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

　　單選題：

　　★下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的

　　B.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的

　　C.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的

　　D.對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的

　　【答案】A

　　【解析】納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

　　★下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是( )。

　　A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

　　B.銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)

　　C.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

　　D.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)AC征收營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)D不征收增值稅，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

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