【重要知識點】：增值稅一般納稅人應納稅額的計算
(一)關于“當期”的概念
關于當期銷項稅額的當期，與納稅義務發生時間相呼應。
關于當期進項稅額的“當期”是重要的時間概念,有必備的條件。
2010年1月1日以后的進項稅抵扣時限規定：
(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
(2)實行海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對。
未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
(二)幾個特殊計算規則
1.進項稅額不足抵扣的稅務處理——形成留抵稅額。
2.扣減當期銷項稅額的稅務處理
一般納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的增值稅額，應從發生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減。
3.扣減當期進項稅額的規定
①一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發生進貨退回或折讓當期的進項稅額扣減。
②對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。
③購進貨物或勞務事先未確定用于非應稅項目，已經抵扣了進項稅，發生用途變化不該抵扣進項稅的，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
4.一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理
一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
單選題：
★某農機生產企業為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發票上注明金額500萬元;向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元;購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業發票上注明運費3萬元，取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業當月應納增值稅( )萬元。
A.15.64
B.18.28
C.18.37
D.38.37
【答案】C
【解析】農機整機使用13%稅率;農機零件使用17%的稅率。運輸發票經認證可計算抵扣運輸費用7%的進項稅。當期銷項稅額=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(萬元)，當期進項稅額=59.5+3×7%=59.71(萬元)，當期應納增值稅=78.08-59.71=18.37(萬元)。
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