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經營行為 |
分類和特點 |
稅務處理原則 |
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混合銷售 |
概念：一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物，又涉及非應稅勞務 特點：銷售貨物與提供營業(yè)稅勞務之間存在因果關系和內在聯(lián)系 |
基本規(guī)定：按企業(yè)主營項目的性質劃分應納稅種 一般情況下：交納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，交納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅 特殊規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額： （1）銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為 （2）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形 |
單選題：
★家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物取得不含稅銷售額30000元(不含稅)，同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為( )。
A.5100元
B.5270元
C.5245.30元
D.5621.36元
【答案】C
【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項目交稅，該企業(yè)主營項目是繳納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業(yè)價外費用，進行價稅分離后一并計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
多選題：
★根據增值稅的有關規(guī)定，下列各項中，屬于一并征收增值稅的混合銷售行為的有( )。
A.商場銷售家具的同時又為該客戶提供安裝服務
B.汽車廠銷售汽車的同時又為其他客戶提供修理服務
C.歌舞廳提供娛樂服務的同時銷售煙酒
D.水泥廠銷售水泥的同時又為該客戶提供運輸勞務
【答案】AD
【解析】選項B：銷售汽車和提供修理勞務都屬于增值稅的征稅范圍，不屬于混合銷售行為;選項C：歌舞廳提供娛樂服務的同時銷售煙酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應一并征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
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