2016年注冊會計師《稅法》考點精練：國際重復課稅
考點精練：單選題
國際重復征稅的前提條件是（ ）。
A、各國行使的稅收管轄權的重疊
B、納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化
C、地域管轄權與地域管轄權的重疊
D、復合稅制度的普遍化
【答案】B
【解析】納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產生國際重復征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權的重疊是國際重復征稅的根本原因。
考點精講：國際重復課稅
1.國際重復征稅的概念和類型
國際重復征稅是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅，又稱為國際雙重征稅。
國際重復征稅有狹義和廣義之分。
狹義的國際重復征稅強調被重復征稅的納稅主體與征稅對象都具有同一性。
廣義的國際重復征稅則在狹義基礎上還包括納稅主體與征稅對象具有非同一性時所發生的國際重復征稅，以及因對同一筆所得或收入的確定標準和計算方法的不同所引起的國際重復征稅。
國際重復征稅一般包括法律性國際重復征稅、經濟性國際重復征稅、稅制性國際重復征稅。國際稅收中所指的國際重復征稅一般屬于法律性國際重復征稅。
|
國際重復征稅類型 |
產生原因 |
征稅主體 |
納稅人 |
稅源 |
|
法律性國際重復征稅 |
不同征稅原則 |
不同 |
相同 |
相同 |
|
經濟性國際重復征稅 |
股份公司經濟組織形式 |
不同 |
不同 |
相同 |
|
稅制性國際重復征稅 |
復合稅制度 |
不同 |
相同 |
相同 |
2.國際重復征稅產生的形式
居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊
居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊
地域管轄權與地域管轄權的重疊
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