五、綜合題

　　1．【答案】

　　 (1)收取的安裝費，應(yīng)并入銷售金額計算應(yīng)納增值稅。

　　 (2)實物折扣不得從銷售額中減除，且應(yīng)按視同銷售貨物處理，計算繳納增值稅。

　　 (3)收取預付款，且已開具普通發(fā)票，雖供貨商本期未能向客戶交貨，但銷售應(yīng)予確認。

　　 (4)商場自用2年的小汽車售出，銷售價格未超過賬面原值，不繳納增值稅。

　　 (5)銷售給最終使用單位的商品，不得開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票應(yīng)全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

　　 (6)購進B型空調(diào)機抵扣進項稅金。

　　 (7)因質(zhì)量原因，發(fā)生退貨并取得廠家開具的紅字發(fā)票，即應(yīng)沖減本期進項稅額，否則按偷稅罪處理。

　　 計算商場當月應(yīng)納增值稅稅額：

　　 當月進項稅額=420000×17％一20 X 2000 X 17％+1 17÷(1+17％)X 800 X 17％+300000×17％+200000 X 17％=71400—6800+13600+51000=163200(元)

　　 當月銷項稅額=[(3000+200)×300÷(1+17％)+27000+3000 X 20÷(1+17％)]×17％+[(2800 X 100+200 X 50)÷(1+17％)]X 17％+150÷(1+17％)X 800 X17％=152795．13+42136．75+17435．9=212367．78(元)

　　 當月應(yīng)納增值稅額=212367．78—163200=49167．78(元)

　　 當月手續(xù)費收入額=117 X 800÷(1+17％)×5％=4000(元)

　　 當月應(yīng)納營業(yè)稅額=4000 X 5％=200(元)。

　　2．【答案】

　　 (1)化工廠：

　　 ①應(yīng)納營業(yè)稅=(800—500)X 5％=15(萬元)。

　　 ②應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=15 X(7％+3％)=1．5(萬元)。

　　 ③應(yīng)納印花稅=800×0．5％o+1000×0．5％o=0．4+0．5=0．9(萬元)。

　　 ④房屋交換以差價作為計算契稅的依據(jù)，由于在交換中化工廠需要繳納差價，所以要繳納契稅，而房地產(chǎn)開發(fā)公司不需要繳納。應(yīng)納契稅=(1000—800)X4％=8(萬元)。

　　 ⑤工廠不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，所以在計算土地增值稅扣除項目金額時，其轉(zhuǎn)讓土地的印花稅0．4萬元可以單獨扣除(但0．5萬元的印花稅因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān)，所以不可以扣除)，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能加計扣除20％，契稅是因為承受房屋而繳納，因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān)也不能扣除。所以：

　　 扣除項目金額=500+100+50+15+1．5+0．4=666．9(萬元)

　　 土地增值額=800—666．9=133．1(萬元)

　　 由于土地增值率小于50％，所以：

　　 應(yīng)納土地增值稅=133．1 X 30％=39．93(萬元)。 ‘

　　 ⑥計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)繳納的土地增值稅可以據(jù)實扣除，0．5萬元的印花稅和8萬元的契稅因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān)，而是因為承受房屋而繳納，不能在稅前扣除。所以：

　　 應(yīng)納稅所得額=800一(500+100+50+15+1．5+0．4+39．93)=93．17(萬元)

　　 應(yīng)納所得稅額=93．17 X25％=23．29(萬元)。