一、單項選擇題
1．【答案】B
【解析】我國現行消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品征收的一種稅。它選擇部分消費品征稅，因而屬于特別消費稅。
2．【答案】A
【解析】啤酒屋銷售的自制扎啤應繳納消費稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產出廠環節交納消費稅，商業零售環節不繳；卡車不是消費稅的征稅范圍。使用過的小轎車不交消費稅，只在某些情況下交增值稅。
3．【答案】D
【解析】ABC屬于消費稅高爾夫球及球具的稅目，應征消費稅；D不屬于消費稅的征稅范圍，不征消費稅。
4．【答案】B
【解析】果汁啤酒應按照啤酒稅目征收消費稅；香粉屬于化妝品稅目應征收消費稅；應該征收消費稅的游艇包括動力艇；卡丁車不征收消費稅。
5．【答案】c
【解析】消費稅納稅義務人規定中的“中華人民共和國境內”，是指生產、委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品的起運地或所在地在境內。
6．【答案】A
【解析】征收消費稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動汽車、沙灘車、大客車都不是消費稅的征收范圍。
7．【答案】B
【解析】應征消費稅的輪胎不包括拖拉機、收割機等農用設備的專用輪胎；子午線輪胎免征消費稅；翻新輪胎停征消費稅；農用、非農用汽車通用的輪胎應征消費稅。
8．【答案】c
【解析】A選項是復合計稅；B選項采用比例稅率；D選項有兩檔定額稅率；只有黃酒采用單一定額稅率。
9．【答案】B
【解析】本題考點是消費稅的征收范圍和外購已稅應稅消費品和委托加工應稅消費品的稅務處理。藥膏不屬于消費稅的征收范圍，所以不征收消費稅；商業外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的在零售環節繳納消費稅。委托加工收回的消費品在提供時已由加工方代收代繳了消費稅，所以收回后繼續投入生產的在移送使用時不交消費稅，收回后直接銷售的也不再交消費稅。
10．【答案】D
【解析】卡車不是消費稅征稅范圍；卸妝油不征消費稅；鉆石飾品在零售環節納稅，其出廠價與計征消費稅的價格不直接相關；高爾夫球袋出廠價與計算消費稅的價格直接相關。
11．【答案】D
【解析】外購已稅消費品繼續加工成應稅消費品、委托加工收回的應稅消費品繼續加工成應稅消費品、自制應稅消費品繼續加工成應稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送連續加工環節不視同銷售，但自制應稅消費品用于向外單位投資的移送環節應視同銷售繳納消費稅。
12．【答案】C
【解析】每條卷煙有25×12=300(支)，相當于1.5標準條；換算標準條銷售額70／1．5=46．67(元)，比例稅率適用36％稅率檔次；每標準箱消費稅額=150(定額稅率部分)+70／300×50000×36％=150+4200=4350(元)。
13．【答案】D
【解析】注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤
從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)
從價稅組成計稅價格=[0.8×40000×(1+10％)+800]÷(1－20％)×20％=9000(元)
該廠當月應納消費稅=800+9000=9800(元)。
14．【答案】B
【解析】不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)／(1+17％)=584615.38(元)
應繳消費稅=584615.38×5％=29230.77(元)。
鍍金首飾不在零售環節繳納消費稅。
15．【答案】A
【解析】A屬于稅法規定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產的珠寶玉石，可按生產領用量抵扣；B中酒精雖然繳納消費稅，但與護膚品不屬于一個稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費稅；C中黃金鑲嵌首飾應在零售環節納稅，不能抵扣戒面已納消費稅稅款；D中小轎車改裝行為不屬于消費稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環節已納消費稅。
16．【答案】B
【解析】委托加工組價公式中的實際成本是指委托方提供加工材料的實際成本，不含增值稅；加工費(含代墊輔料費)也為不含增值稅的費用。
組成計稅價格=[10+(1+3)／(1+17％)]／(1－5％)=14.13(萬元)。
17．【答案】A
【解析】
(1)關稅完稅價格=1500000+20000+8000=1528000(元)
關稅=1528000×20％=305600(元)
(2)每條進口卷煙適用比例稅率的價格=[(1528000+305600)÷(200×250)+0.6]÷(1－36％)=37.272／(1－36％)=58.24(元)<70元
適用36％的稅率。
(3)進口卷煙應納消費稅=150×200+(1528000+305600+150×200)÷(1－36％)×36％=30000+1048275=1078275(元)。
18．【答案】C
【解析】考核對委托加工雙方應納稅額種類的了解。
19．【答案】B
【解析】進口的應稅消費品，為進口報關的當天；委托加工的應稅消費品，為交款提貨的當天；采取預收貨款結算方式的，為貨物發出的當天。只有B選項符合規定。
20．【答案】B
【解析】按照海關對進口環節稅收的管理規則，納稅人進口應稅消費品，應于海關填發稅款繳納書之日起15日內繳納稅款。