1．孫某準(zhǔn)備在市區(qū)設(shè)立一家批發(fā)企業(yè)，批發(fā)副食品，擬注冊(cè)資本為50萬(wàn)元，擬聘用人工5
人。企業(yè)預(yù)計(jì)年銷售收入為l70萬(wàn)，購(gòu)貨成本為136萬(wàn)，其他人工成本及耗費(fèi)為l0萬(wàn)，
孫某在設(shè)立商貿(mào)企業(yè)的過程遇到以下問題，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢，請(qǐng)您從注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度
回答下列問題：
(1)作為剛創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，在納稅人身份選擇上，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?
(2)孫某的企業(yè)能否選擇小規(guī)模納稅人身份?
(3)如果能選擇一般納稅人身份，能否直接認(rèn)定為一般納稅人?
(4)孫某的企業(yè)，如果被認(rèn)定為一般納稅人之后，能否轉(zhuǎn)換納稅人身份，重新認(rèn)定為小
規(guī)模納稅人?
(5)孫某預(yù)計(jì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)初期，為了降低成本，采購(gòu)時(shí)經(jīng)常向小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，但
能取得代開的增值稅專用發(fā)票，只能按3％抵扣進(jìn)項(xiàng)，因此咨詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師。應(yīng)該在什
么情況下選擇小規(guī)模納稅人作為供貨方，以達(dá)到稅負(fù)最低。(需考慮城建稅和教育費(fèi)附
加)
2．某市集團(tuán)公司員工吳某，2010年取得以下收入：
(1)每月取得工資收入3000元，個(gè)人按規(guī)定比例繳納住房公積金l76元(單位按規(guī)定承
擔(dān)176元，合計(jì)住房公積金352元)；每月另有獎(jiǎng)金2500元；
(2)12月取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元；
(3)利用工作之余為另一建筑企業(yè)做工程設(shè)計(jì)，分三次取得設(shè)計(jì)費(fèi)共計(jì)30000元；
(4)年初將門面房出租給外地來(lái)本地做生意的人員經(jīng)營(yíng)，合同租期3年，按年收取租金
24000元，按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城建稅及附加，當(dāng)年4月因大風(fēng)陽(yáng)臺(tái)受損，
支付修理費(fèi)1000元；
(5)8月取得另一上市公司股息20000元；
(6)受邀請(qǐng)?zhí)峁┡嘤?xùn)收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國(guó)家機(jī)關(guān)分
別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)；
(7)甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣(債務(wù)人A欠20萬(wàn)元，債務(wù)人8欠30萬(wàn)元，債務(wù)人C
欠50萬(wàn)元)，吳某從拍賣會(huì)上以70萬(wàn)元購(gòu)買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠
款收回，收回價(jià)款24萬(wàn)元；
(8)當(dāng)年裝修房屋提取公積金45000元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)吳某全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅(不含全年一次性獎(jiǎng)金部分)；
(2)吳某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅；
(3)吳某設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅；
(4)吳某房屋出租每年應(yīng)納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加；
(5)吳某房屋出租應(yīng)納個(gè)人所得稅；
(6)吳某取得上市公司股息應(yīng)納個(gè)人所得稅；
(7)吳某提供培訓(xùn)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
(8)吳某處置打包債權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
(9)吳某提取公積金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
3．某汽車制造企業(yè)為上市公司系增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值l8000萬(wàn)元(其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)值為l2000萬(wàn)元)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。
(1)全年生產(chǎn)A型小客車200000輛，每輛生產(chǎn)成本4萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)7．8萬(wàn)元。全年銷售A型，小客車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入1482000萬(wàn)元。由于該批小客車裝船需要，租賃合同記載購(gòu)貨方向廠家支付468萬(wàn)元裝卸工具使用費(fèi)用。(2)銷售A型小客車400輛給本公司職工，合同約定以成本價(jià)核算取得銷售金額l600萬(wàn)元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)b型小客車50輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)后勤服務(wù)部門自用。市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車銷售價(jià)格。
(3)全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用ll00萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。
(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用5000萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，支付母公司管理費(fèi)300萬(wàn)元；不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費(fèi)用4600萬(wàn)元(其中廣告宣傳費(fèi)3800萬(wàn)元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元(其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款8000萬(wàn)元所支付當(dāng)年利息780萬(wàn)元，當(dāng)年金融機(jī)構(gòu)貸款年利率6％)。
(5)全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元(其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬(wàn)元；因管理不善庫(kù)存原材料損失618．6萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本l8．6萬(wàn)元)。
(6)3月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的上年股息收入200萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％。
(7)10月6日，該汽車公司合并一家專業(yè)生產(chǎn)汽車變速器的A公司，A公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為8800萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬(wàn)元。合并時(shí)汽車公司給A公司的股權(quán)支付額為5000萬(wàn)元、銀行存款600萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。
(8)12月10日，因在環(huán)保技術(shù)上取得成就，國(guó)家有關(guān)部門贈(zèng)送單位高檔小汽車2輛作為獎(jiǎng)勵(lì)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額130萬(wàn)元。該單位將獎(jiǎng)勵(lì)車輛作為固定資產(chǎn)管理，分錄如下：
借：固定資產(chǎn)130
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)22．1
貸：資本公積l52．1
(9)12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入500萬(wàn)元(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6％)；取得直接投資境外公司分配的股息收入600萬(wàn)元，已知該股息收人在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為l5％。
(10)2010年度，該汽車公司自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：
①增值稅=(1482000+1600)X17％-(5950+1100X7％+130×17％)=246162．9(萬(wàn)元)
②消費(fèi)稅=(1482000+1600)X10％=l48360(萬(wàn)元)
③城建稅、教育稅附加=(246162．9+148360)X(7％+3％)=39452．29(萬(wàn)元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬(wàn)元)
⑤企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=(1482000+1600)+468-190000×4-148360-39452．29-32-1600-600-500-
4600-2100-3600+200+600=524023．71(萬(wàn)元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=524023．71×25％=l31005．93(萬(wàn)元)
(說(shuō)明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17％、該公司小客車消費(fèi)稅稅率10％、8型小客車成本利潤(rùn)率為8％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％、教育費(fèi)附加征收率3％、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20％、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25％．)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題(涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟)。
(1)分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(企業(yè)所得稅除外)。
(2)計(jì)算企業(yè)2010年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
(3)分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。
考前準(zhǔn)備：2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段準(zhǔn)考證打印匯總 打印疑問解答
沖刺輔導(dǎo)：2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》1-26章歷年分值考情分析匯總
