【21·單選題】某服務(wù)公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150000元，其有效發(fā)票上注明其支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi)30000元，其當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ?。┰?。
A．600
B．1000
C．2500
D．3600
【答案】B
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝(150000－100000－30000)×5%＝1000(元)。
【22·單選題】2013年3月某賓館取得住宿收入50萬元、餐飲收入20萬元、卡拉OK收入18萬元、對外零售粽子收入10萬元，已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅適用稅率為20%，該賓館當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ?。?。
A．4．4萬元
B．4．9萬元
C．7．1萬元
D．7．6萬元
【答案】C
【解析】住宿、餐飲收入按照服務(wù)業(yè)計(jì)算營業(yè)稅，稅率5%；卡拉0K收入按照娛樂業(yè)計(jì)算營業(yè)稅，稅率為給定的20%；對外零售非現(xiàn)場消費(fèi)的粽子收入應(yīng)該繳納增值稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝(50＋20)×5%＋18×20%＝7．1(萬元)。
【23·單選題】某廣告經(jīng)營公司某月取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。?。(2001年)
A．0．8萬元
B．0．55萬元
C．0．7萬元
D．0．95萬元
【答案】A
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝(18＋1－3)×5%＝0．8(萬元)。
【24·計(jì)算問答題】某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬元。其中，40萬元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。
(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬元。
(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華，境內(nèi)無代理人)，支付費(fèi)用20萬元。
(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。
(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元，抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2009年)
【答案及解析】
(1)受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝(50－40－2)×5%＝0．4(萬元)
營業(yè)額中需扣除代用工單位轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資、社保費(fèi)和住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝40×5%＝2(萬元)
(3)提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝30×5%＝1．5(萬元)
(4)接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝20×5%＝1(萬元)
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。
(5)收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝10×5%＝0．5(萬元)
(6)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝(800－500)×5%＝15(萬元)。
【25·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)商標(biāo)的所有權(quán)，成本200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。
A．47．5
B．37．5
C．27．5
D．17．5
【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)全額計(jì)算繳納營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額，計(jì)算繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝(500＋450－400)×5%＝27．5(萬元)。
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