【31·多選題】以下關于兼營行為的稅務處理正確的有（ ）。
A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡分別核算銷售額和營業額的，其咨詢收入繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅
B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，如果納稅人是以繳納營業稅為主的企業，全部收入都繳納營業稅
C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業額的，全部收入均繳納營業稅
D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業額的，由主管稅務機關核定其咨詢行為的營業額
【答案】AD
【解析】納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為的營業額。
【32·計算問答題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業施工(安裝)資質，2月發生經營業務如下：
(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包金額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的1/3分包給某安裝公司(具備安裝資質)，分包合同汜載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2)工程所用的建筑、裝飾材料6000萬元(含增值稅)中，4000萬元由建筑公司以自產貨物提供，2000萬元由安裝公司以自產貨物提供。
(3)建筑：[程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認證并當月可以抵扣，支付相關的運輸費用30萬元有合法票據。
(說明：上述業務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收，不考慮地方教育附加)
要求：按下列順序回答問題，每問需計算出合計數：
(1)計算建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅及相應的城市維護建設稅、教育費附加；
(2)計算安裝公司應繳納的營業稅及相應的城市維護建設稅、教育費附加；
(3)計算建筑工程公司應繳納的增值稅及相應的城市維護建設稅、教育費附加。
【答案及解析】
(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育附加為：
(9000－4000－3000)×3%×(1＋5%＋3%)＝64．8(萬元)
(2)安裝公司應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加為：
(9000×1/3－2000)×3%×(1＋5%＋3%)＝32．4(萬元)
(3)建筑工程公司應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加為：
[4000÷(1＋17%)×17%－(236＋30×7%)]×(1＋5%＋3%)＝370．55(萬元)。
【相關鏈接】上述兼營和混合銷售的稅務處理原則與增值稅的規定是一致的。特別要注意應納稅額的計算。
【33·多選題】以下關于營業稅起征點的表述錯誤的有（ ）。
A．營業稅對單位和個人規定了起征點
B．營業稅法只對個人規定了起征點
C．沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，就超過部分計稅
D．沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，全部營業額計稅
【答案】AC
【解析】營業稅法律制度僅對個人規定了起征點，沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，全部營業額計稅。
【34·單選題】按營業稅暫行條例規定，下列項目免征營業稅的是（ ）。
A．科研單位從事技術咨詢、技術培訓業務
B．從事農業機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業務
C．殘疾人福利企業為社會提供的勞務
D．公園、動(植)、物園的門票收入
【答案】B
【解析】選項A：單獨提供的技術咨詢和技術培訓業務沒有免稅規定，只有與自然科學領域的技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務才涉及免稅問題；選項C：殘疾人福利企業為社會提供的勞務沒有免稅規定，只有殘疾人個人為社會提供的勞務才有免稅規定；選項D：公園、動(植)物園的門票收入在條例中沒有免稅規定，只規定紀念館、博物館、文物保護單位、文化館、美術館等舉辦文化活動的門票收入以及宗教場所舉辦文化宗教活動的門票收入免稅。
【35·單選題】保險公司取得的下列收入，應征營業稅的是（ ）。(2010年)
A．出納長款收入
B．保險追償款收入
C．財產保險費收入
D．出口信用保險收入
【答案】C
【解析】選項A：出納長款收入不屬于營業稅的征稅范圍；選項B：保險企業取得的追償款不征收營業稅；選項D：中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務，不作為境內提供保險，為非應稅勞務，不征收營業稅。
課程輔導：2013年注會HD高清課件全新上線 業內頂級講師聚首助你輕松拿證
考試大綱：2013年注冊會計師考試大綱專題 新舊大綱變化對比 新舊教材變化對比
熱點關注：1997-2011年注冊會計師考試(CPA)真題及答案 各科復習計劃
