(1)將加工的零售價為52 000元的副食品用于兒子婚宴;成本已列入支出總額，未確認收入;
(2)6月份購置一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票注明價款3510元。當(dāng)月開始使用，但未做任何賬務(wù)處理;
(3)支出總額中列支廣告費用20 000元，業(yè)務(wù)宣傳費10 000元;
(4)支出總額中列支了張某的工資費用40 000元。
其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人;②稅控收款機經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的使用年限為3年，無殘值。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算2006年副食加工店應(yīng)補繳的增值稅;
(2)計算2006年副食加工店應(yīng)補繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加;
(3)計算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入;
(4)計算2006年副食加工店購置稅控收款機應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額;
(5)計算2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應(yīng)調(diào)整的扣除額;
(6)計算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額(不考慮工資附加三費);
(7)計算2006年副食加工店繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額;
(8)計算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
參考答案：(1)2006年副食加工店應(yīng)補繳的增值稅=52000÷(1+6%)×6%-3510÷(1+17%)×17%=2433.40(元)
(2)2006年副食加工店應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加=2433.40×(7%+3%)=243.34(元)
(3)2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入=52000÷(1+6%)=49056.60(元)
(4)2006年副食加工店購置稅控收款機稅前準予扣除額=3510÷(1+17%)/(3×12)×6=500(元)
(5)2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20000+10000-〔800000+52000÷(1+6%)〕×2%=13018.87(元)
(6)2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)增=40000元
(7)2006年副食加工店繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000=251332.13(元)
(8)2006年餐館和副食加工點經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(251332.13+400000-360000-1600×12)×35%-6750=88496.25(元)
4.某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費240萬元;
(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3;
(3)住宅樓開發(fā)成本3 000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元;
(4)寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額;
(5)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有;
(6)9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元;將寫字樓作價9 000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，當(dāng)年收到250萬元。
其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;
(2)計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅：
(3)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額;
(4)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;
(5)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目;
(6)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金
(7)計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
參考答案：(1)外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=0
(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬元)
(3)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)
提示：將寫字樓作價與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的行為，實質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁上面第2點的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費用;與住宅配套的會所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除，但不確認收入。
(4)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬元)
(5)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬元)
(6)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金=15000×5%=750(萬元)
(7)增值額=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(萬元)
增值率=4312÷10688×100%=40.34%，適用30%的稅率
應(yīng)納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬元)
專題推薦：2013年注冊會計師考試準考證打印專題
考試大綱：2013《稅法》單元測試題及答案 稅法考點講義 《稅法》講義及習(xí)題匯總
備考專題：2013年注冊會計師考試備考專題 2013年注冊會計師考試課后章節(jié)練習(xí)及答案專題
為了幫助大家通過考試，233網(wǎng)校為大家并提供注冊會計師各科目VIP班（含精講班+沖刺班+習(xí)題班+真題解析班+機考實戰(zhàn)班）免費試聽 點擊進入>>，233網(wǎng)校祝大家考試成功！
