16.根據企業所得稅相關規定，下列屬于在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有（　）。
　　A、具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
　　B、受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%
　　C、受讓企業在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%
　　D、資產收購后的連續12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動
　　【正確答案】AD
　　【答案解析】選項B，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%而非85%；C，對于股權支付額，應該是在資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%。
　　17.母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅的處理，下列陳述不正確的是（　）。
　　A、母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用，應按照公平交易原則確定服務的價格作為企業正常的勞務費用進行稅務處理
　　B、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，
　　C、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除
　　D、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，不能提供相關材料的，支付的服務費用由稅務機構核定稅前扣除額
　　【正確答案】D
　　【答案解析】不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。
　　18.根據企業所得稅法的規定，對關聯企業交易所得不實的，可以按照下列（　）方法進行調整。
　　A、再銷售價格法
　　B、交易凈利潤法
　　C、可比非受控價格法
　　D、利潤分割法
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。
　　19.下列關于企業所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是（　）。
　　A、不動產轉讓所得按照不動產所在地確定
　　B、動產轉讓所得按照受讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
　　C、提供勞務所得按照勞務發生地確定
　　D、股息所得按照分配所得的企業所在地確定
　　【正確答案】B
　　【答案解析】動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。
　　20.某企業2012年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（　）萬元。
　　A、10
　　B、12
　　C、5
　　D、79
　　【正確答案】C
　　【答案解析】該企業匯總納稅應納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝75－20－50＝5（萬元）

指南:2014注會計報名時間/條件/流程/費用 科目搭配 資格審核 準考證 注會考試難嗎？

熱點:2014年注冊會計師考試六科該怎么學？ 注冊會計師考試大綱 輔導講義下載