26.張某2012年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當月企業年金個人繳費部分200元，企業繳費部分600元（計入職工個人賬戶），則張某當月應繳納的個人所得稅為（　）。
　　A、0元
　　B、6元
　　C、12元
　　D、18元
　　【正確答案】C
　　【答案解析】企業年金的企業繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按照“工資、薪金所得”項目計算當期應繳納的個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。應繳納的個人所得稅=（2800+500+600-3500）×3%=12（元）。
　　27.根據企業所得稅法的規定，對關聯企業交易所得不實的，可以按照下列（　）方法進行調整。
　　A、再銷售價格法
　　B、交易凈利潤法
　　C、可比非受控價格法
　　D、利潤分割法
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。
　　28.以下關于非居民企業核定征收管理的理解正確的有（　）。
　　A、非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采核定其應納稅所得額
　　B、應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率
　　C、應納稅所得額=成本費用總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率
　　D、應納稅所得額=經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率
　　【正確答案】ABD
　　【答案解析】按成本費用核定應納稅所得額時，不用單獨考慮營業稅稅率。
　　29.下列關于投資資產的成本說法正確的有（　）。
　　A、以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本
　　B、以無形資產取得的投資資產，以無形資產的賬面價值為投資資產成本
　　C、以自產貨物換取的投資資產，以自產貨物的最高價值和支付的相關稅費為成本
　　D、以外購的貨物取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本
　　【正確答案】AD
　　【答案解析】以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
　　30.北京某企業在北京設立總機構，在上海和深圳分別設立了二級分支機構，2011年上海分支機構的營業收入、職工薪酬、資產總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機構的營業收入、職工薪酬、資產總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2012年第一季度該企業統一計算的應預繳的所得稅為200萬元。深圳分支機構2012年第一季度應預繳的企業所得稅為（　）萬元。
　　A、42.01
　　B、45.01
　　C、50
　　D、100
　　【正確答案】A
　　【答案解析】分支機構分攤比例＝（該支機構營業收入／各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30所以，深圳分支機構分攤比例＝[400÷（400＋500）]×0.35＋[60÷（60＋100）]×0.35＋[800÷（800＋1000）]×0.30=42.01%深圳分支機構應預繳所得稅＝200×50%×42.01%＝42.01（萬元）
　　31.企業下列項目的所得免征企業所得稅的有（　）。
　　A、牲畜、家禽的飼養
　　B、花卉作物的種植
　　C、內陸養殖
　　D、香料作物的種植
　　【正確答案】A
　　【答案解析】選項BCD享受的是減半征收企業所得稅的優惠。

指南:2014注會計報名時間/條件/流程/費用 科目搭配 資格審核 準考證 注會考試難嗎？

熱點:2014年注冊會計師考試六科該怎么學？ 注冊會計師考試大綱 輔導講義下載