21.某企業2012年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價格銷售給本企業職工。該企業職工張某2012年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當月工資4000元。張某12月應繳納個人所得稅（?。┰?。
　　A、15
　　B、11445
　　C、11460
　　D、15265
　　【正確答案】C
　　【答案解析】工資應繳納個人所得稅＝（4000－3500）×3%＝15（元）
　　低價購買住房應納稅所得額＝（3000－2400）×100＝60000（元）
　　60000÷12＝5000（元），適用的稅率和速算扣除數分別為20%、555。
　　低價購買住房應繳納個人所得稅＝60000×20%－555＝11445（元）
　　張某12月應繳納個人所得稅合計＝15＋11445＝11460（元）
　　22.2012年10月，某電視劇制作中心編劇李某從該中心取得工資5000元，第三季度的獎金8000元以及劇本使用費30000元。李某10月份應繳納個人所得稅（）元。
　　A、7120
　　B、8710
　　C、6570
　　D、6170
　　【正確答案】D
　　【答案解析】季度獎并入當月工資，按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅；劇本使用費按照“特許權使用費所得”繳納個人所得稅。
　　應繳納個人所得稅=（5000+8000-3500）×25%-1005+30000×（1-20%）×20%=6170（元）
　　23.張某2012年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當月企業年金個人繳費部分200元，企業繳費部分600元（計入職工個人賬戶），則張某當月應繳納的個人所得稅為（?。?。
　　A、0元
　　B、6元
　　C、12元
　　D、18元
　　【正確答案】C
　　【答案解析】企業年金的企業繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按照“工資、薪金所得”項目計算當期應繳納的個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。應繳納的個人所得稅=（2800+500+600-3500）×3%=12（元）
　　24.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（　）。
　　A、稅收滯納金
　　B、企業所得稅稅款
　　C、計入產品成本的車間水電費用支出
　　D、向投資者支付的權益性投資收益款項
　　【正確答案】ABD
　　【答案解析】計入產品成本的車間水電費支出可以稅前扣除。
　　25.母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅的處理，下列陳述不正確的是（?。?
　　A、母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用，應按照公平交易原則確定服務的價格作為企業正常的勞務費用進行稅務處理
　　B、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，
　　C、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除
　　D、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，不能提供相關材料的，支付的服務費用由稅務機構核定稅前扣除額
　　【正確答案】D
　　【答案解析】不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。

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