21.2012年，中國畫家張某在境外A國出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經按該國的稅法規定繳納了個人所得稅6000元。該畫家從取得的稿酬中拿出20000元通過民政部門捐贈給我國某受災地區，則該畫家應就此項收入在我國補繳個人所得稅（）元。
A.1230
B.1280
C.4400
D.5200
【正確答案】B
【知識點】應納稅所得額的規定,稿酬所得應納稅額的計算
【答案解析】
該畫家捐贈扣除限額=90000×（1-20%）×30%=21600（元），實際捐贈額低于扣除限額，可據實扣除。該畫家應就此項收入在我國補繳個人所得稅=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）-6000=1280（元）。
22.某境內單位2012年購置一批商品房低價銷售給職工，2012年10月錢某以30萬元的價格購買了其中一套（單位原購置價36萬元），錢某每月工資6000元。錢某購房行為應繳納個人所得稅（）元。
A.9600
B.11445
C.12000
D.16370
【正確答案】B
【知識點】應納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照工資、薪金所得項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。錢某少支付的差價部分=360000-300000=60000（元）。60000÷12=5000（元），適用稅率20%，速算扣除數為555元。錢某購房行為應繳納個人所得稅=60000×20%-555=11445（元）。
23.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起（）內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
【正確答案】A
【知識點】稅務登記管理
【答案解析】
納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
24.根據個人所得稅的有關規定，下列關于限售股的表述中，正確的有（）。
A.證券機構預扣預繳的稅款，于次月15日內以納稅保證金形式向主管稅務機關繳納個人所得稅
B.限售股轉讓所得的個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人，以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人
C.納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得，按照限售股優先原則，即轉讓股票視同為先轉讓限售股，按規定計算繳納個人所得稅
D.證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，證券機構按照新股限售股上市首日收盤價計算轉讓收入，按照計算出的轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額按照20%的稅率，計算預扣預繳個人所得稅稅額
【正確答案】B,C,D
【知識點】應納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
選項A：證券機構預扣預繳的稅款，于次月7日內以納稅保證金形式向主管稅務機關繳納個人所得稅。
25.境內某上市公司員工小王月薪7000元，公司實行股權激勵計劃授予其股票期權（該期權不可公開交易），承諾若小王2011年9月到2012年4月在公司履行工作義務8個月，則可以以每股1元的價格購買該公司股票80000股。2012年4月小王行權時，該公司股票市價每股2.5元，則小王2012年4月應繳納個人所得稅（）元。
A.21960
B.22205
C.24245
D.42070
【正確答案】B
【知識點】應納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
小王當月工資、薪金應繳納個人所得稅=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票行權所得應納稅額：應納稅所得額=80000×（2.5-1）=120000（元），應單獨計算繳納個人所得稅=（120000/8×25%-1005）×8=21960（元）；小王2012年4月應繳納個人所得稅=245+21960=22205（元）。
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