四、綜合題
1．[參考答案及解析]
(1)該娛樂中心在各項稅款計算方面存在的錯誤：
①娛樂場所為顧客提供煙酒、飲料、茶點服務也按照娛樂業征收營業稅，而不是增值稅。該娛樂中心應納營業稅＝(168＋120＋72)×20%＝360×20%＝72(萬元)
②因營業稅計算不正確，致使城市維護建設稅計算有誤。娛樂中心應納城市維護建設稅＝72×7%＝5．04(萬元)
③因營業稅計算不正確，致使教育費附加計算有誤。娛樂中心應納教育費附加＝72×3%＝2．16(萬元)
④向非金融機構借款的利息費用應按照向金融機構借款的同期同類利率扣除，按全額扣除不正確，應按稅法規定扣除。
不能在稅前扣除的金額＝20－15＝5(萬元)
⑤以經營租賃方式租入固定資產，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除。
⑥贊助支出3萬元不得扣除。
⑦綜上所述，應納稅所得額計算不正確。
(2)娛樂城應納的營業稅、城建稅和教育費附加分別為：營業稅72萬元、應納城市維護建設稅5．O4萬元、應納教育費附加2．16萬元。
(3)娛樂城應納的企業所得稅：
應納稅所得額＝168＋120＋72－126－78－72－5．04－2．16＋1．6＋3＋5＝86．4(萬元)應納企業所得稅＝86．4×25%＝21．6(萬元)
2．[參考答案及解析]
(1)外購液晶面板電子芯片可以抵扣的進項稅額＝1000×17%＋50×7%＋51＝224．5(萬元)
(2)進口檢測設備應繳納的增值稅稅額＝(120＋12)×17%＝22．44(萬元)
(3)自小規模納稅人購進配件可以抵扣進項稅額＝5×3%＝0．15(萬元)
(4)直接銷售彩電的增值稅銷項稅額＝5000×0．5÷(1＋17%)×17%＋(300＋2)÷(1＋17%)×17%＝407．13(萬元)
(5)視同銷售業務銷項稅額＝(10＋20)×o．5÷(1＋17%)×17%＝2．18(萬元)
(6)以物易物方式的銷項稅額＝100×0．5÷(1＋17%)×17%＝7．26(萬元)
(7)本期實際可以抵扣增值稅進項稅額＝224．5＋22．44＋0．15＋50×17%＝255．59(萬元)
(8)銷售檢測設備應繳納的增值稅稅額＝20÷(1＋4%)×4%×50%＝0．38(萬元)
(9)本期國內銷售應繳納的增值稅稅額＝407．13＋2．18＋7．26－255．59＋0．38＝161．36(萬元)
