三、計算問答題
1．【答案及解析】
(1)進口環節關稅=20×20％=4(萬元)
進口環節增值稅=(20+4)×17％=4．08(萬元)進口環節應納稅金合計=4+4．08=8．08(萬元)
(2)當期可抵扣進項稅額=1．36+6．8+4．08=12．24(萬元)
銷項稅額=38x17％+(30+2)×1．4×17％十l48×17％+(11．7+2．34)／(1+17％)×17％+468／1．17×80％×l7％=95．68(萬元)
應向稅務機關繳納的增值稅=95．68—12．24=83．44(萬元)
(3)代收代繳的消費稅=4×30×10％=12(萬元)
(4)甲單位應繳納的消費稅=4．2×30×10％一l2=0．6(萬元)
(5)應代收代繳的城建稅和教育費附加=12×(7％+3％)=1．2(萬元)
(6)應向稅務機關繳納的消費稅=[30×1．6+2×1．4+148+(11．7+2．34)÷(1+
17％)+468／1．17×80％I×l0％=53．08(萬元)
(7)該摩托車制造公司應繳納的營業稅=12×5％=0．6(萬元)。
2．【答案及解析】
(1)甲建筑公司銷售自建商品房應納營業稅=400÷0．3×0．2×(1+10％)÷(1—3％)×3％+400×5％=29．07(萬元)
依據營業稅有關規定，納稅人自建不動產銷售，除按“銷售不動產”繳納營業稅外，還應繳納建筑業營業稅。
(2)甲建筑股份公司本期經營業務按“服務業”稅目繳納的營業稅=(160+50+8+10)×5％=11．4(萬元)
(3)甲建筑股份公司本期經營業務應納營業稅合計=29．07+11．4+40×20％+50×3％+(5600—150)×3％=213．47(萬元)
納稅人內部提供勞務不征收營業稅。．
(4)甲建筑股份公司當月應繳納的城市維護建設稅及教育費附加=[213．47+24×5％+14．04／(1+3％)×3％]×(7％+3％)=21．51(萬元)
(5)乙防水材料廠應納稅款及教育費附加合計=[100／(1+3％)×3％+50×3％]×(1+7％+3％)=4．85(萬元)。
3．【答案及解析】
(1)方案一：應納營業稅=2×2000×5％=200(萬元)
應納城市維護建設稅及教育費附加=200×(7％+3％)=20(萬元)
方案二：應納營業稅=(2×2000—400)×5％=180(萬元)
應納城市維護建設稅及教育費附加=180×(70k+3％)=18(萬元)
方案二比方案一少繳納營業稅、城建稅及教育費附加22萬元。
(2)方案一：利潤=2×2000—400一1．4×2000—200—20=580(萬元)方案二：利潤=2×2000—400一1．4×2000—180—18=602(萬元)結論：方案二比方案一增加利潤22萬元(602—580=22萬元)
(3)方案一中購房者取得的是全額發票，發票列示的購房款為4000萬元，因此，在轉讓房產時，房產原值中的房價款為4000萬元；而方案二發票列示購房價款為3600萬元，為此，轉讓房產時，可以扣除的房產原值中的房價款為3600萬元，方案二比方案一可扣除的房產原值金額少400萬元，不考慮其他條件的情況下，方案二將增加未來個人轉讓房產時財產轉讓所得，增加個人所得稅稅負。
(4)方案二中企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品，不征收個人所得稅，因此，個人購房的折扣金額不征收個人所得稅。
4．【答案及解析】
(1)王某未在甲公司任職，取得的董事費收入按勞務報酬所得繳納個人所得稅。
捐贈扣除限額=120000×(1—200k)×30％=28800(元)，小于實際的捐贈額50000元，可以稅前扣除28800元。
應繳納個人所得稅=[120000×(1—20％)一28800]×40％一7000=19880(元)=
1．99(萬元)
(2)王某股息、紅利性質的所得應繳納個人所得稅=(10+4)×25％×20％=0．7(萬元)
(3)投資者工資不得稅前扣除，但可以扣除業主生計費，每人每年扣除42000元；廣告費扣除限額=120×15％=18(萬元)，納稅調增金額=20—18=2(萬元)
業務招待費扣除限額①=120×0．5％=0．6(萬元)，限額②--’m10×60％=6(萬元)，可稅前扣除0．6萬元，納稅調增金額=10—0．6=9．4(萬元)
合伙企業應納稅所得額=120—35—6．6一(20—2)一(30一9．4)一3+0．8×l2+0．6×12—4．2—4．2=45．2(萬元)
(4)王某取得的合伙企業經營所得應納個人所得稅=45．2×10000×70％×35％一l4750=95990(元)=9．06(萬元)
(5)趙某取得的合伙企業經營所得應納個人所得稅=45．2×10000×30％×35％一l4750=32710(元)=3．27(萬元)。
