【例題6•單選題】位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人．經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（　　）。

A．2．8萬元

B．3．15萬元

C．4．6萬元

D．6．09萬元

【答案】B

【解析】城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3．15(萬元)。

【例題7•單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（　　）。

A．14萬元

B．18．2萬元

C．32．2萬元

D．39．34萬元

【答案】A

【解析】關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。

應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

【例題8•多選題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（　　）。

A．海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅

B．對增值稅實行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護建設(shè)稅

C．對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅

D．納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

【答案】CD

【解析】城建稅是進口不征、出口不退的；對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退(返)還。

【例題9•多選題】下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有（　　）。

A．無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

B．代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

C．代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

D．取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地

【答案】BCD

【解析】無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。

【例題10•多選題】下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有（　　）。

A．城市維護建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

B．城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C．城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

D．城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免

【答案】BCD

【解析】外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人，因此，選項A不正確。

【提示】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅。

報考指南:2015年注冊會計師考試報名時間 報名方案 報名條件 報名問答

日常練習(xí):2015年注冊會計師考試《審計》日常練習(xí)及答案