【例題1•單選題】某市專營進出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，2011年11月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元；當(dāng)月進口貨物向海關(guān)繳鈉增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（　　）萬元。

A．2．1

B．2．2

C．2．8

D．2

【答案】A

【解析】當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計算城建稅的依據(jù)；同時城建稅進口不征，出口不退。這里免抵稅額是30萬元，故本題應(yīng)納城建稅=30×7%=2．1(萬元)。

【例題2•多選題】下列各項中，屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（　　）。

A．偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

B．偷逃消費稅而加收的滯納金

C．出口貨物免抵的增值稅稅額

D．出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

【答案】ACD

【解析】城建稅的計稅依據(jù)是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額，加收的滯納金、罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

【例題3•單選題】關(guān)于城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（　　）。

A．對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅和消費稅，應(yīng)征收城建稅及教育費附加

B．對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還

C．對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

D．對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

【答案】B

【解析】選項A，對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅及教育費附加；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加；選項D，對由于減免“三稅”而發(fā)生退庫的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加。

【例題4•多選題】下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的說法中，正確的有（　　）。

A．納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設(shè)稅

B．流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位扣個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅

C．運輸單位的城建稅應(yīng)該在運輸勞務(wù)所在地繳納

D．代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納

【答案】AB

【解析】選項C，運輸單位的城建稅應(yīng)該在運輸單位機構(gòu)所在地繳納；選項D，代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納。

【例題5•單選題】(2011年)位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為50A，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅（　　）。

A．1250元

B．1750元

C．2500元

D．3500元

【答案】A

【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(簡稱外資企業(yè))征收城市維護建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳的城建稅=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。

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