【例題1•多選題】下列屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有（　　）。

A．社會團(tuán)體

B．外商投資企業(yè)

C．個人

D．事業(yè)單位

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，無論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。選項ABCD均符合題意。

【例題2•多選題】下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（　　）。

A．出讓國有土地使用權(quán)

B．出租國有土地使用權(quán)

C．轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

D．交換國有土地使用權(quán)

【答案】CD

【解析】轉(zhuǎn)讓和交換國有土地使用權(quán)均屬于土地增值稅的征稅范圍，選項C、D符合題意；出讓國有土地，國家取得收入，對其征稅沒有財政意義，稅法沒有將其納入土地增值稅征稅范圍，所以，A選項不符合題意；選項B，出租國有土地使用權(quán)，沒有發(fā)生土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移，也不是土地增值稅征稅范圍。

【例題3•單選題】根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的有（　　）。

A．某房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)的商品房抵償債務(wù)

B．企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

C．某工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營

D．某人將自己一套閑置的住房出售

【答案】A

【解析】從2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅；在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征土地增值稅；以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，如果投資聯(lián)營的雙方不是房地產(chǎn)企業(yè)，那么暫免土地增值稅的。

【例題4•多選題】下列各項中，符合土地增值稅稅收優(yōu)惠有關(guān)規(guī)定的有（　　）。

A．納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅

B．納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

C．納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D．納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

【答案】BD

【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，選項A錯誤，選項B正確；增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅，而不是僅僅對超過部分計稅，所以選項C錯誤，選項D正確。

【例題5•單選題】企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元，不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明；已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為8%；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（　　）萬元。

A．400

B．350

C．560

D．750

【答案】C

【解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(1000+6000)×8%=560(萬元)。

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