2016年注冊會計師考試《稅法》考前20天沖刺習題4
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1、根據稅法的適用原則，下列說法正確的是（ ）。
A.根據實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力
B.根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
C.根據新法優于舊法原則，新法的效力一定優于舊法
D.效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法作廢
【答案】A
【解析】選項B：根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言，并不是說隨著特別法的規定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項C：新法優于舊法的原則是指：新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法，但是當新稅法與舊稅法處于普通法與特別法的關系時，以及某些程序性稅法引用“實體從舊、程序從新原則”時，可以例外；選項D：效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的。
2、某生產企業是增值稅一般納稅人(擁有出口經營權)，出口貨物適用的征稅率為17％，退稅率為13％。2015年1月有關經營業務如下：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月已通過認證；當月進口保稅料件一批，到岸價格120萬元，海關暫免征稅予以放行；上月期末留抵稅額6萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業當月應退增值稅（ ）萬元。(計劃分配率為50％)
A.13
B.10
C.70
D.17
【答案】A
【解析】(1)當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=200×50％×(17％-13％)=4(萬元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額=200 ×(17％-13％)-4=8-4=4(萬元)
(3)當期應納稅額=100×17％-(34-4)-6=17-30-6=-19(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×出口貨物退稅率=200 × 50％×13％=1 3(萬元)
(5)出口貨物當期“免抵退”稅額=200×13％-13=13(萬元)
(6)按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：
當期應退稅額=當期免抵退稅額即該企業當月應退稅額為13萬元。
3、除另有規定外，企業應在關聯交易發生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務機關要求之日起一定期限內提供，該期限是（ ）。
A.15日
B.20日
C.30日
D.60 日
【答案】B
【解析】除另有規定外，企業應在關聯交易發生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務機關要求之日起20日內提供。
4、下列各項中，屬于營業稅應稅勞務的是（ ）。
A.修理機器
B.修繕房屋
C.修復古董
D.裁剪服裝
【答案】B
【解析】修繕房屋屬于建筑業勞務，征收營業稅。
5、對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（ ）。
A.房地產開發企業的預提費用，準予扣除
B.符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起60日內到主管稅務機關辦理清算手續
C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，除另有規定外，其實際發生的支出應當提供合法、有效憑證，未提供合法、有效憑證的不得扣除
D.房地產開發企業發生的房屋裝修費用應計入開發費用在計算土地增值稅時扣除
【答案】C
【解析】選項A：房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除；選項B：符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續；選項D：房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本，而不是計入開發費用。
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