2016年注冊會計師考試《稅法》高頻考點習(xí)題三
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1、某鐵礦山2015年8月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外將部分鐵礦移送入選精礦2．5萬噸，當(dāng)月全部銷售，已知：選礦比為40％，適用稅額為10元／噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）萬元。
A.26
B.85
C.143．5
D.49
【答案】D
【解析】資源稅實行從量定額征收的，計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量。因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦的銷售數(shù)量按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(6+2．5÷40％)× 10 ×40％=49(萬元)。
2、對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（ ）。
A.規(guī)劃申報項目
B.審批備案項目
C.商業(yè)推廣項目
D.設(shè)計建筑項目
【答案】B
【解析】土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。
3、2015年12月，某企業(yè)(增值稅一般納稅人)年末盤點，發(fā)現(xiàn)上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米(已申報抵扣進(jìn)項稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本減少38140元；由于玉米市場價格下降，發(fā)生跌價損失1100元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額（ ）元。
A.5500
B.4500
C.5699．08
D.4600．23
【答案】C
【解析】進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額=38140÷(1-13％)×13％=5699．08(元)。
4、以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（ ）。
A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，按查獲日期實施的稅率征稅
B.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實施的稅率征稅
C.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅
D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，按其申報暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅
【答案】A
【解析】選項B：對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時，按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅；選項C：對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按原征稅日期實施的稅率征稅；選項D：暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。
5、下列不屬于稅務(wù)行政處罰實施主體的是（ ）。
A.某省級地方稅務(wù)局
B.某省會城市的市級稅務(wù)局
C.某縣級稅務(wù)局
D.某縣檢察院
【答案】D
【解析】稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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