2016年注冊會計師考試《稅法》高頻考點習題三
一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)
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1、某鐵礦山2015年8月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外將部分鐵礦移送入選精礦2．5萬噸，當月全部銷售，已知：選礦比為40％，適用稅額為10元／噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為（ ）萬元。
A.26
B.85
C.143．5
D.49
【答案】D
【解析】資源稅實行從量定額征收的，計稅依據是納稅人開采或生產應稅產品的銷售數量或自用數量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦的銷售數量按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。應納資源稅=(6+2．5÷40％)× 10 ×40％=49(萬元)。
2、對房地產開發公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（?。?。
A.規劃申報項目
B.審批備案項目
C.商業推廣項目
D.設計建筑項目
【答案】B
【解析】土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。
3、2015年12月，某企業(增值稅一般納稅人)年末盤點，發現上月從農民手中購進的玉米(已申報抵扣進項稅額)因管理不善發生霉爛，賬面成本減少38140元；由于玉米市場價格下降，發生跌價損失1100元。該企業上述業務應轉出進項稅額（ ?。┰?。
A.5500
B.4500
C.5699．08
D.4600．23
【答案】C
【解析】進項稅額轉出額=38140÷(1-13％)×13％=5699．08(元)。
4、以下關于關稅稅率運用的表述中，正確的是（?。?。
A.查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅
B.對經批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅
C.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅
D.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅
【答案】A
【解析】選項B：對經批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，按貨物原進口之日實施的稅率征稅；選項C：對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按原征稅日期實施的稅率征稅；選項D：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
5、下列不屬于稅務行政處罰實施主體的是（?。?。
A.某省級地方稅務局
B.某省會城市的市級稅務局
C.某縣級稅務局
D.某縣檢察院
【答案】D
【解析】稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務機關。
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